Возврат автомобиля,переданного во временное пользование

Автомобиль в безвозмездное пользование: на что обратить внимание в договоре

Возврат автомобиля,переданного во временное пользование

Организации, у которых нет или недостаточно своих транспортных средств, вправе использовать чужие. Это можно сделать в том числе по договору безвозмездного пользования автомобилем. Что нужно знать об этом договоре, в чем его особенности и на какие условия обратить внимание?

Особенности договора безвозмездного пользования автомобилем

По договору безвозмездного пользования автомобилем одна сторона (ссудодатель) передает или обязуется передать автомобиль во временное пользование бесплатно другой стороне (ссудополучателю). Ссудополучатель в свою очередь обязан вернуть тот же автомобиль в том же состоянии с учетом нормального износа .

Для договора безвозмездного пользования автомобилем характерно:

1) ссудодатель обязан передать автомобиль вместе со всеми необходимыми документами . Это могут быть: свидетельство о регистрации автомобиля, сертификат о прохождении государственного технического осмотра и др. Если документы не переданы, то ссудополучатель вправе потребовать по своему выбору :

— их предоставления;

— расторжения договора и возмещения понесенного им реального ущерба.

На заметку
Реальный ущерб — ущерб, который причинен ссудополучателю по причине непредоставления ссудодателем документов и (или) принадлежностей автомобиля. Это могут быть расходы ссудополучателя, утрата или повреждение его имущества ;

2) ссудополучатель должен использовать автомобиль в соответствии с его назначением, если иное стороны не установили в договоре . В противном случае ссудодатель вправе потребовать расторжения договора и возмещения убытков .

Пример. ООО «Альфа» передало автомобиль ООО «Омега» по договору безвозмездного пользования. В нем было указано, что автомобиль будет использоваться для перевозки пассажиров.

Однако ООО «Омега» перевозило в салоне автомобиля грузы (строительные материалы). В результате обивка сидений была порвана, салон авто загрязнен.

В данном случае ООО «Альфа» вправе требовать возмещения расходов на замену обивки сидений и чистку салона;

3) во время пользования автомобилем ссудополучатель может провести улучшения автомобиля. Если улучшения отделимы, то ссудополучатель вправе оставить их себе при возврате автомобиля . Например, установленная им стереосистема может быть демонтирована. Стоимость неотделимых улучшений будет возвращена, только если они произведены по согласованию со ссудодателем ;

4) риск случайного повреждения, порчи или уничтожения автомобиля несет ссудополучатель. Ответственность наступает в следующих случаях :

— если автомобиль использовался не в соответствии с договором или не по назначению;

— если автомобиль был передан третьим лицам без согласия ссудодателя.

На заметку
Согласие ссудодателя на передачу автомобиля третьим лицам можно оговорить в договоре или в дополнительном соглашении к нему;

— если ссудополучатель мог предотвратить гибель или порчу автомобиля, пожертвовав при этом своей вещью, но предпочел сохранить свою;

5) ссудодатель отвечает за вред, который причинен третьему лицу при использовании автомобиля, например в результате ДТП. За исключением случаев, когда вред причинен по умыслу или грубой неосторожности ссудополучателя или лица, которому он передал автомобиль .

Обратите внимание!
Ссудодатель вправе взыскать выплаченное им возмещение с лица, которое фактически причинило вред . Например, с водителя ссудополучателя, который управлял переданным автомобилем и совершил ДТП;

6) каждая из сторон договора безвозмездного пользования вправе требовать его досрочного расторжения. Ссудополучатель вправе заявить такое требование, если :

— обнаружил недостатки автомобиля, которые препятствуют его использованию и о которых он не знал и не мог знать при заключении договора;

— автомобиль стал непригодным для использования по независящим от ссудополучателя причинам;

— ссудодатель не предупредил его о правах третьих лиц на автомобиль. Например, о том, что автомобиль находится в залоге;

— ссудодатель не передал автомобиль или необходимые документы к нему.

Ссудодатель вправе требовать досрочного расторжения договора, если ссудополучатель :

— использует автомобиль не в соответствии с договором или назначением;

— не поддерживает его в исправном состоянии;

— существенно ухудшает состояние автомобиля;

— передает его другим лицам без согласия ссудодателя.

Условия договора, на которые нужно обратить внимание

Договор безвозмездного пользования автомобилем должен содержать существенные условия. К ним относятся :

1) условие о предмете договора. В нем нужно точно определить автомобиль, который передается в безвозмездное пользование . Поэтому в договоре целесообразно указать:

— марку автомобиля;

— год выпуска;

— цвет;

— номер кузова;

— регистрационный номер;

— номер и дату выдачи свидетельства о регистрации.

Обратите внимание!
Если описание автомобиля не позволяет его идентифицировать, то договор не считается заключенным . Стороны не вправе требовать друг от друга его исполнения;

2) условия, которые любая из сторон считает обязательными для данного договора. Чтобы договор считался заключенным, по этим условиям также должно быть достигнуто соглашение сторон.

В договоре целесообразно указать срок его действия. Если он не определен, то договор безвозмездного пользования считается заключенным на неопределенный срок . Каждая из сторон может в любое время отказаться от него. Для этого необходимо уведомить другую сторону за один месяц. В договоре можно определить иной (больший или меньший) срок уведомления .

Требует внимания и срок передачи автомобиля от ссудодателя ссудополучателю. Его можно определить точной датой или периодом времени . Если ссудодатель не передаст автомобиль в установленный срок, то ссудополучатель вправе требовать расторжения договора и возмещения реального ущерба .

Законодательством не установлена обязанность сторон оформлять каким-либо образом передачу автомобиля от ссудодателя ссудополучателю и обратно. Однако факт передачи целесообразно подтвердить документально, например актом приема-передачи.

Ведь состояние автомобиля при передаче должно соответствовать его назначению и условиям договора .

При этом ссудодатель не несет ответственности за недостатки транспортного средства, о которых ссудополучатель знал или мог выявить их при осмотре автомобиля .

Возврат автомобиля тоже целесообразно оформлять актом. Это позволит зафиксировать сам факт возврата, состояние и степень износа автомобиля.

На заметку
Обязанность сторон оформить акт приема-передачи и его содержание можно закрепить в договоре.

Если ссудодатель умышленно или по грубой неосторожности не укажет недостатки автомобиля в договоре и (или) акте приема-передачи, то ссудополучатель вправе по своему выбору :

— требовать устранения этих недостатков ссудодателем за свой счет;

— устранить недостатки самостоятельно или с помощью третьих лиц и требовать возмещения своих расходов;

— требовать расторжения договора и возмещения реального ущерба.

При этом ссудополучатель должен известить ссудодателя о выявленных недостатках автомобиля и выбранном способе защиты своих прав.

На заметку
Чтобы упростить исполнение договора, в нем можно определить срок и способ уведомления ссудодателя. Например, установить, что уведомление направляется по факсу в течение трех рабочих дней со дня обнаружения недостатков.

В свою очередь ссудодатель после получения такого уведомления может провести замену автомобиля на аналогичный в надлежащем состоянии . Законодательством установлено, что такая замена производится без промедления. Чтобы избежать различного толкования сторонами понятия «без промедления», целесообразно установить срок замены в договоре.

Обратите внимание!
Замена автомобиля с выявленными недостатками является правом ссудодателя. Ссудополучатель не может ее потребовать.

По общему правилу после получения автомобиля у ссудополучателя возникают обязанности :

— поддерживать автомобиль в исправном состоянии;

— нести расходы по его содержанию;

— проводить текущий и капитальный ремонт.

В договоре стороны вправе распределить эти обязанности иначе. Например, указать, что капитальный ремонт проводит ссудодатель.

Договор безвозмездного пользования автомобилем может быть заключен между нанимателем и работником. Иногда в такой договор включают условие, что в нерабочее время и (или) выходные дни ссудодатель — работник вправе пользоваться автомобилем.

Однако исполнение такого договора может вызвать затруднения. Например, при распределении расходов на содержание, ремонт, заправку автомобиля. Полагаем, такие взаимоотношения целесообразно оформлять как использование имущества работника для нужд нанимателя.

Это можно сделать в трудовом договоре или дополнительном соглашении к нему .

Обратите внимание!
При использовании автомобиля в служебных целях работник имеет право на компенсацию его износа (амортизации). Размер и порядок выплаты компенсации определяются по договоренности с нанимателем .

Источник: https://ilex.by/avtomobil-v-bezvozmezdnoe-polzovanie-na-chto-obratit-vnimanie-v-dogovore/

Временное пользование автомобилем: документальное оформление, учет и налогообложение

Возврат автомобиля,переданного во временное пользование

 Документ : Временное пользование автомобилем: документальное оформление, учет и налогообложение

Временное пользование автомобилем:
документальное оформление, учет и
налогообложение

Новая машина не может служить показателем того, сколько у вас денег, но может служить показателем того, сколько вы должны.

Какую сферу деятельности не возьми, будь то торговля, производство продукции или выполнение работ (услуг), без автомобиля не обойтись.

Однако далеко не каждое предприятие, особенно вновь созданное, может его приобрести. Выход один – временно арендовать чужой.

В этой консультации мы расскажем об учете различных вариантов временного пользования автомобилем как у получающей стороны, так и у передающей.

Аренда или бесплатное пользование?

Начнем с азов. Итак, пользование имуществом может быть платным или бесплатным. В первом случае следует руководствоваться главой 25 “Имущественный наем” Гражданского кодекса Украины (далее – ГК), а во втором – главой 27 “Безвозмездное пользование имуществом”. Остановимся на них детальнее.

По договору имущественного найма наймодатель обязуется предоставить нанимателю имущество во временное пользование за плату. Именно такие операции принято называть арендными, а договор – договором аренды. Если же оплата договором не установлена, то налицо договор безвозмездного пользования.

К сожалению, многие хозяйственники ошибочно отождествляют эти договоры, что, в свою очередь, может привести и к ошибкам в налоговом учете. Подробнее о бесплатном пользовании – в конце статьи, а пока займемся собственно арендой.

Согласно п.1.18 ст.1 Закона Украины “О налогообложении прибыли предприятий” в редакции от 22.05.97 г.

N 283/97-ВР (далее – Закон о прибыли) лизинговая (арендная) операция – это хозяйственная операция физического или юридического лица (арендодателя), предусматривающая предоставление основных фондов или земли в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за арендную плату и на определенный срок. При оперативной аренде объект обязательно должен быть возвращен его собственнику после окончания срока действия арендного соглашения (пп.1.18.1).

Арендованное имущество может принадлежать государству, предприятию или физическому лицу, а расчеты осуществляться как в денежной форме (наличной или безналичной), так и путем проведения взаимозачетов. Все вышеупомянутые, а также возможные другие варианты операций аренды предполагают точное знание всех нюансов учета и налогообложения. В нашей консультации мы рассмотрим:

1) аренду автомобиля у предприятия (в том числе государственного);

2) аренду автомобиля у физического лица – субъекта предпринимательской деятельности;

3) аренду автомобиля у гражданина, не состоящего с предприятием арендатором в трудовых отношениях;

4) использование работником предприятия собственного автомобиля при выполнении трудовых обязанностей;

5) аренду автомобиля у связанного лица.

Но сперва мы обратимся к общему порядку заключения договора аренды автомобиля, уделим внимание аренде автомобиля государственной формы собственности, а также особенностям налогового учета затрат на ремонт (улучшение) объекта аренды.

Что следует учесть при заключении договора аренды автомобиля?

Основной документ, регулирующий отношения сторон при арендных операциях – это договор аренды. Он должен быть составлен в письменной форме и, как минимум, содержать сведения об объекте аренды, сумме и сроках внесения арендной платы. Не помешает и указание о стоимости объекта аренды (в случае аренды государственного имущества или оперативного лизинга это нужно сделать обязательно).

Согласованная стоимость автомобиля, который передается в аренду, может быть определена на основании:

– расчета остаточной стоимости автомобиля (первоначальная стоимость объекта аренды минус начисленный износ) по бухгалтерским данным юридического лица – арендодателя;

– ориентировочной рыночной стоимости аналогичного автомобиля и состояния;

– экспертной оценки, проведенной субъектами предпринимательской деятельности или органами государственной власти, которые могут проводить такую оценку (имеют оценщиков, получивших сертификат субъекта оценочной деятельности).

Арендную плату и сроки ее внесения определяют по согласованию сторон. Кстати, невнесение арендатором в течение трех месяцев очередного платежа позволит арендодателю требовать через суд досрочного расторжения договора (п.3 ст.269 ГК).

Также следует урегулировать договором взаимоотношения сторон относительно ремонта (улучшений) автомобиля. Если в договоре на этот счет ничего не будет сказано, то в спорной ситуации суд будет исходить из ст.

264 ГК: арендодатель обязан производить за свой счет капитальный ремонт переданного в аренду имущества, а арендатор – текущий. Улучшения арендатор может производить только по согласованию с арендодателем с возможной компенсацией за счет последнего (ст.272 ГК).

В то же время для целей налогообложения лучше, чтобы стороны все же записали этот (или иной) порядок в договор.

Дело в том, что арендатор, находящийся на обычной системе налогообложения, сможет отнести стоимость ремонта (улучшений) на валовые расходы или начислить амортизацию только в том случае, если договор обязывает или позволяет ему проводить такой ремонт (улучшения) (пп.8.8.1 Закона о прибыли).

Не лишним будет коротко описать в договоре или акте и состояние передаваемого в аренду автомобиля. В этом, прежде всего, заинтересован арендатор, так как в последствии он не будет отвечать за недостатки имущества, оговоренные им при заключении договора (ст.262 ГК).

Передача и возврат арендованного автомобиля оформляется актом приемкипередачи (форма N 03-1).

Поскольку объект аренды – автомобиль, который подлежит государственной регистрации в органах Госавтоинспекции МВД Украины, то при совершении арендных операций стороны должны учитывать Правила государственной регистрации и учета автомобилей, автобусов, а также самоходных машин, сконструированных на шасси автомобилей, мотоциклов всех типов, марок и моделей, прицепов, полуприцепов и мотоколясок, утвержденные постановлением КМ Украины от 07.09.98 г. N 1388. Так, после подписания договора арендодатель вместе с автомобилем должен передать арендатору свидетельство о регистрации (технический паспорт). В свою очередь, арендатору следует предоставить в органы ГАИ копию документа, подтверждающего право пользования автомобилем (т.е. договора аренды), и получить у них временный регистрационный талон, в графе “Особые отметки” которого сделают запись: “Действителен до _ (дата)____ при наличии свидетельства о регистрации транспортного средства (технического паспорта) серия _____ N __ “. При этом дата действия временного талона должна соответствовать сроку действия договора аренды.

Срок действия договора аренды стороны определяют по взаимному соглашению. Если срок в договоре не назван, то такой договор считается заключенным на неопределенный срок и любая из сторон вправе отказаться от него, предупредив другую за три месяца.

Если же указанный в договоре срок истек и при этом ни одна из сторон не высказала возражений, то такой договор также считается заключенным на неопределенный срок. Правда, для отказа от него предупредить другую сторону достаточно только за один месяц.

На практике часто возникает вопрос о порядке оформления арендных услуг: является ли обязательным акт выполненных работ (услуг) или достаточно наличия счета-фактуры, выписанного арендодателем на основании договора? Законодательство Украины, регулирующее арендные отношения, не обязывает стороны договора аренды регулярно подписывать какой-либо документ о том, что арендатор действительно пользуется объектом аренды (например, акт выполненных работ, услуг). Подтверждением такого пользования служит, прежде всего, сам договор аренды, а также акт приемки-передачи имущества арендатору. Однако для избежания недоразумений с проверяющими советуем ежемесячно или ежеквартально составлять вышеуказанный акт, где и отражать сумму причитающейся арендной платы.

Особенности аренды автомобиля государственной формы собственности

Для начала отметим: исходя из норм Закона Украины “Об аренде государственного и коммунального имущества” от 10.04.92 г. N 2269-XII (далее – Закон об аренде), автомобиль следует отнести к индивидуально определенному имуществу.

Для того чтобы получить его в аренду, потенциальный арендатор должен подать госпредприятию заявление о намерении взять в аренду автомобиль и проект договора аренды.

Законом об аренде не предусмотрено получать разрешение на аренду от органа, уполномоченного управлять таким имуществом. Поэтому государственные (коммунальные) предприятия, которые рассматривают предложения об аренде автомобиля, вправе решать этот вопрос самостоятельно.

В течение 15-ти дней с момента регистрации заявки потенциального арендатора они должны либо дать согласие, либо отказать в заключении договора аренды, о чем сообщить заявителю.

Фонд государственного имущества Украины приказом от 23.08.2000 г. N 1774 утвердил Типовой договор аренды индивидуально определенного (недвижимого или другого) имущества, которое находится в государственной собственности. Существенные (обязательные) условия такого договора определены Законом об аренде:

– объект аренды (состав и стоимость имущества с учетом ее индексации);

– срок, на который заключается договор аренды;

– арендная плата с учетом ее индексации;

– порядок использования амортизационных отчислений;

– восстановление арендованного имущества и условия его возврата;

– выполнение обязательств;

– ответственность сторон;

– страхование арендатором взятого им в аренду имущества;

– обязательства сторон относительно обеспечения пожарной безопасности арендованного имущества.

Рассмотрим основные из них.

Для определения стоимости автомобиля можно провести его экспертную оценку (в порядке, определенном Законом Украины “Об оценке имущества, имущественных прав и профессиональную оценочную деятельность в Украине” от 12.07.01 г. N 2658-III).

Акт экспертной оценки является одновременно и актом выполненных работ. Можно пойти и другим путем – использовать бухгалтерские данные об остаточной стоимости автомобиля (первоначальная стоимость объекта аренды минус начисленный износ).

Как и в общем случае, срок договора аренды госимущества определяют по соглашению сторон. Заметим, что условия продления такого договора отличаются от обычных.

Так, если нет заявления одной из сторон о прекращении или изменении условий договора аренды в течение одного месяца после окончания срока его действия, то он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, которые были предусмотрены договором (ст.17 Закона об аренде).

Арендную плату устанавливают по соглашению сторон, но не менее 5% стоимости автомобиля, указанной в акте экспертной оценки, в расчете на год (п.

7 Методики расчета и порядка использования платы за аренду государственного имущества, утвержденной постановлением КМУ от 04.10.95 г. N 786) и ежемесячно корректируют на индекс инфляции.

При этом всю ее сумму арендатор перечисляет арендодателю (отчисления в бюджет проводить не нужно).

Источник: http://cons.parus.ua/_d.asp?r=01RCV8f559dc432490776a4c8aaa5f4e8d2ac

Аренда автомобиля: как оформить и отразить в учете | БУХГАЛТЕР.UA

Возврат автомобиля,переданного во временное пользование

Содержать собственный автопарк многим предприятиям не всегда выгодно, а иногда – просто не по карману, поэтому часто они прибегают к аренде необходимых им автомобилей. В этой статье рассмотрим вопросы оформления и учета аренды у юрлиц транспортных средств.

Оформление арендных операций

Рассматривать вопрос оформления арендных операций стоит начинать с соответствующего договора найма (аренды), сторонами которого будут, с одной стороны, арендодатель (наймодатель), то есть сторона, передающая автомобиль в аренду, а с другой – арендатор (наниматель), то есть сторона, которая принимает автомобиль в пользование.

По договору аренды арендодатель передает или обязуется передать арендатору имущество в пользование за плату на определенный срок для осуществления хозяйственной деятельности (ч. 1 ст. 283 ХКУ, ст. 759 ГКУ).

При этом, как и при заключении любого иного договора, стороны арендных отношений обязаны определить и согласовать предмет договора и его условия, определенные законом как существенные или необходимые для договоров данного вида, а также все те условия, относительно которых по заявлению хотя бы одной из сторон должно быть достигнуто соглашение (ч. 1 ст. 638 ГКУ).

К существенным условиям договора аренды относятся (ч. 1 ст. 284 ХКУ):

1) объект аренды (состав и стоимость имущества с учетом ее индексации).

Обратите внимание! Определяя предмет, в договоре аренды автомобиля следует зафиксировать марку и модель автомобиля, государственный номер, год выпуска, цвет, номер кузова, реквизиты свидетельства о регистрации автомобиля в органах МВД (технического паспорта);

2) срок, на который заключается договор аренды. Договор аренды может быть заключен как на определенный срок, так и на неопределенный (ст. 763 ГКУ).

При заключении договора на неопределенный срок каждая из сторон имеет право отказаться от договора в любое время, письменно предупредив об этом другую сторону за 1 месяц, если иные сроки не установлены законом или договором.

Кроме того, в ст. 764 ГКУ и ч. 4 ст. 284 ХКУ предусмотрена возможность автоматической пролонгации договора аренды при фактическом продолжении арендных отношений по истечении срока договора, если одновременно имеют место следующие условия:

  • арендатор продолжает пользоваться имуществом после истечения срока договора;
  • арендодатель не возражает против этого в течение 1 месяца со дня окончания срока договора.

Договор в таком случае считается возобновленным на срок, ранее установленный им же.

В случае окончания срока договора аренды арендатор обязан вернуть взятое в аренду имущество в том же состоянии, в котором его получил, с учетом нормального износа или в ином состоянии, обусловленном договором (ч. 1 ст. 785 ГКУ);

3) арендная плата с учетом ее индексации;

4) порядок использования амортизационных отчислений;

5) восстановление арендованного имущества и условия его возврата или выкупа.

Правила распределения обязанностей между сторонами по поддержанию в надлежащем состоянии вещи, переданной в аренду, закреплены в ст. 776 ГКУ. В частности, на арендатора возлагается обязанность проведения за его счет текущего ремонта. А вот обязанность проведения капитального ремонта, как правило, возлагается на арендодателя.

Обратите внимание! Эти условия могут быть изменены договором.

Заключая договор аренды автомобиля субъекты хозяйствования должны помнить, что такой договор заключается в письменной форме (ч. 2 ст. 799 ГКУ).

Поскольку речь идет об аренде автомобиля предприятием у юридического лица, то обязанности нотариально заверять такой договор нету.

Но по желанию сторон и этот договор можно заверить нотариально (скажем, при высокой стоимости автомобиля или при аренде сразу нескольких транспортных средств в рамках одного договора и т.п.).

В отличие от аренды недвижимости ГКУ не требует непосредственную передачу транспортного средства в аренду фиксировать в каких-либо документах.

Но, как правило, предприятия предусматривают в соответствующих договорах, что факт передачи автомобиля в аренду они оформляют актом приема-передачи*.

Аналогичным актом обычно фиксируют и факт возвращения транспортного средства арендодателю.

__________

Источник: https://buh.ligazakon.net/aktualno/6994_arenda-avtomobilya-kak-oformit-i-otrazit-v-uchete

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Возврат автомобиля,переданного во временное пользование

Гражданское законодательство дает возможность пользоваться чужим имуществом как на платной основе (договор аренды), так и без уплаты денег (договор ссуды).

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. Конечно, чаще всего такой договор заключается между «своими» организациями и (или) физическими лицами.

В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора.

Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что:

1) по договору ссуды можно передавать только непотребляемые вещи, то есть такие, которые в процессе использования сохраняют свои свойства. Ведь в обязанности ссудополучателя согласно п. 1 ст.

689 ГК РФ входит возврат именно той вещи, которая была получена (а не такой же).

Поэтому по договору ссуды нельзя передавать материалы, энергию всех видов, ГСМ и прочие потребляемые вещи, вернуть которые после их использования получающей стороной будет уже невозможно;

2) правом заключать договор ссуды и передавать вещь в безвозмездное пользование обладает ее собственник. Если же планируется передать в безвозмездное пользование вещь, которая арендуется либо получена также по договору ссуды, нужно заручиться разрешением собственника на эту операцию (п. 1 ст. 690 ГК РФ);

3) пункт 2 ст. 690 ГК РФ запрещает коммерческой организации передавать имущество в безвозмездное пользование ее учредителям и участникам, а также руководителю, членам ее органов управления или контроля.

Здесь нужно учитывать, что данная норма не уточняет, что речь идет только о физических лицах.

А значит, организация не может передавать свое имущество в безвозмездное пользование и другим организациям, если они являются ее учредителями и (или) участниками.

Если передается основное средство

Бухгалтеру организации-ссудодателя нужно помнить, что если в безвозмездное пользование передается объект из состава основных средств, то после подписания с ссудополучателем акта приемки-передачи компания утрачивает право начислять по переданному основному средству амортизацию.

Ведь с этого момента такой объект больше не используется ни в деятельности организации, ни для извлечения дохода, как того требуют п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ. Более того, законодатель решил не ограничиваться косвенными признаками и прямо указал в п. 3 ст.

256 НК РФ: основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества.

Прекратить начислять амортизацию для целей налогового учета нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором был подписан акт приемки-передачи (п. 2 ст. 322 НК РФ).

Заметим, что этим же правилом должны руководствоваться и налогоплательщики на УСН, если объект основных средств передается в безвозмездное пользование до того, как его стоимость учтена в расходах. Ведь п. 4 ст. 346.

16 НК РФ четко оговаривает, что состав основных средств для целей УСН формируется с учетом правил главы 25 НК РФ о составе амортизируемого имущества. Да и в подп. 4 п. 2 ст. 346.

17 НК РФ также прямо сказано, что расходы на приобретение основных средств учитываются только по объектам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Выходит, что если договор ссуды заключить до того, как стоимость объекта будет учтена в расходах, то «упрощенец» потеряет право на учет расходов на все время действия этого договора. При этом правила п. 2 ст.

322 НК РФ тут уже применить не получится, так как они касаются именно начисления амортизации, а не отнесения объекта к амортизируемому имуществу. Да и в предпринимательской деятельности этот объект перестанет использоваться с даты передачи.

Выходит, что упрощенец утратит право на учет расходов с того месяца, когда был подписан акт приемки-передачи основных средств. А значит, в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (квартале) налогоплательщик уже не сможет уменьшить налоговую базу на стоимость этих расходов.

Ведь при УСН расходы на основные средства учитываются не помесячно, а ежеквартально на последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поскольку срок учета расходов на основные средства, купленные в период УСН, ограничен одним годом с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 и абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), то упрощенцам надо очень внимательно подходить к передаче в ссуду новых объектов. Иначе вполне можно вообще потерять право на учет соответствующих расходов.

Аналогичную осторожность нужно проявлять и при передаче в ссуду основных средств, купленных до перехода на УСН. Ведь независимо от срока полезного использования таких объектов для них в п. 3 ст. 346.

16 НК РФ приведен конкретный алгоритм учета расходов с разбивкой по годам.

Соответственно, если в какой-то из них имущество будет передано в безвозмездное пользование, учесть расходы целиком уже не получится.

К примеру, если купленное до перехода на «упрощенку» основное средство со сроком полезного использования от 3 до 15 лет на второй год после перехода на УСН передать в безвозмездное пользование, то упрощенец потеряет право учесть 30% стоимости этого объекта (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Схожие последствия будут и при передаче в ссуду основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, так как для них НК РФ требует учета равными долями в течение первых 10 лет.

И если отдать такой объект в ссуду на год и более, то приходящиеся на эти годы доли расходов учтены не будут — иначе нарушится принцип равенства долей.

Не получится «обмануть» НК РФ и в том случае, если основные средства передать в ссуду на срок менее года. Связано это с тем, что п. 3 ст. 346.

16 НК РФ содержит общее требование о том, что в течение налогового периода расходы на основные средства принимаются за отчетные периоды равными долями. А значит, «перекинуть» часть расходов (в пределах, установленных подп. 3 п. 3 ст. 346.

16 НК РФ) с того отчетного периода, в котором объекты были в ссуде, на другие, когда имущество уже вернулось к налогоплательщику, не получится, так как опять же нарушится принцип равенства долей.

Помимо вышеуказанного обстоятельства, ссудодателям, применяющим УСН, нужно также учитывать положения последнего абзаца п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Эта норма устанавливает обязанность налогоплательщика пересчитать расходы на приобретение основных средств с учетом требований главы 25 НК РФ, если объекты, расходы на приобретение которых были учтены при УСН, в течение трех лет (10 лет по основным средствам со сроком полезного использования более 15 лет) реализуются или передаются третьим лицам.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/385707/

Передача в безвозмездное пользование: как отразить ее в бухгалтерском и налоговом учете

Возврат автомобиля,переданного во временное пользование

Из письма в редакцию:

“Наша организация занимается оптовой торговлей товарами народного потребления и торговым оборудованием.

В целях продвижения продукции и привлечения покупателей с организацией розничной торговли заключен договор, согласно которому наша организация передает в безвозмездное пользование на 9 месяцев стойки для экспонирования и реализации нашей продукции, а также кофе-машину, которая будет использоваться для приготовления и реализации кофе посетителям кафетерия организации розничной торговли.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учете операции по передаче в безвозмездное пользование указанного торгового оборудования в бухгалтерском и налоговом учете?

Ангелина Васильевна, бухгалтер”

НДС не начисляют при передаче оборудования в безвозмездное пользование

По договору безвозмездного пользования (договору ссуды) одна сторона (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (п. 1 ст. 643 Гражданского кодекса Республики Беларусь).

Таким образом, при передаче вещи по договору ссуды не происходит перехода права собственности на эту вещь.

Обороты по передаче имущества, в т.ч. основного средства, в безвозмездное пользование не являются объектами обложения НДС (подп. 2.21 п. 2 ст. 93 Налогового кодекса Республики Беларусь; далее – НК). Таким образом, передача торгового оборудования в безвозмездное пользование не влечет за собой исчисление НДС при условии, что ссудодателю не производится возмещение амортизационных отчислений.

Справочно: объектами обложения НДС не признают обороты по передаче имущества в безвозмездное пользование, при которой возмещение ссудодателю расходов по содержанию имущества и (или) иных расходов, связанных с имуществом (в т.ч.

начисленная амортизация, земельный налог или арендная плата за земельный участок, налог на недвижимость, соответствующие расходы на эксплуатацию, капитальный и текущий ремонт этого недвижимого имущества, затраты на коммунальные услуги, включая отопление, потребляемую электроэнергию), не производится либо обязанность возмещения ссудодателю таких расходов предусмотрена Президентом.

Перейдем к налогу на прибыль.

Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, представляют собой стоимостную оценку использованных в процессе производства и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.

Эти затраты определяют на основании документов бухгалтерского учета (при необходимости посредством проведения расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета в рамках ведения налогового учета) и отражают в том налоговом периоде, к которому они относятся (принцип начисления), независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая) (пп. 1, 2 ст. 130 НК).

В состав затрат, учитываемых при налогообложении, включают амортизационные отчисления по основным средствам, используемым в предпринимательской деятельности и находящимся в эксплуатации (подп. 2.6 п. 2 ст. 130 НК).

И наоборот, при налогообложении не учитывают суммы амортизационных отчислений по основным средствам, неиспользуемым в предпринимательской деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в эксплуатации (подп. 1.14 п. 1 ст. 131 НК).

Для начисления амортизации безвозмездно переданные в пользование основные средства считаются используемыми в предпринимательской деятельности
Амортизация по объекту основных средств, переданному в безвозмездное пользование, продолжает начисляться организацией-ссудодателем (подп.

 12.1 п. 12 и приложение 4 к Инструкции о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденной постановлением Минэкономики, Минфина и Минстройархитектуры Республики Беларусь от 27.02.2009 № 37/18/6; далее – Инструкция № 37/18/6) |*|.

* Материал о начислении амортизации при безвозмездном получении, предоставлении в аренду и безвозмездное пользование основных средств доступен для подписчиков электронного “ГБ”

Амортизационные отчисления от стоимости неиспользуемых в предпринимательской деятельности коммерческих организаций объектов основных средств (полной их стоимости или части) включают в состав прочих расходов по текущей деятельности организации с отражением в бухгалтерском учете по дебету счета 90 “Доходы и расходы по текущей деятельности” в корреспонденции с кредитом счета 02 “Амортизация основных средств” (п. 5 Инструкции № 37/18/6).

Указанный порядок применяют в т.ч. по объектам, переданным сторонним организациям в безвозмездное пользование. Другими словами, такие объекты основных средств приравнивают к объектам, неиспользуемым  обычный предпринимательской деятельности.

Однако указанный порядок имеет исключения. Так, к используемым в предпринимательской деятельности относятся также объекты, переданные в безвозмездное пользование сторонним организациям для осуществления ими:

– реализации товаров, производимых (продаваемых) передающими такие объекты коммерческими организациями, реализации работ (услуг) данных коммерческих организаций;

– производства товаров (работ, услуг) для данных коммерческих организаций (подп. 4.2 п. 4 Инструкции № 37/18/6).

Следовательно, ссудодатель начисляет амортизацию по ним как по объектам, участвующим в предпринимательской деятельности, с включением в состав расходов на реализацию.

Таким образом, амортизационные отчисления по стойкам, переданным в безвозмездное пользование розничной торговой организации для использования их при реализации товаров ссудодателя, ссудодатель отражает на счете 44 “Расходы на реализацию” и включает в затраты, учитываемые при налогообложении.

Поскольку кофе-машина, безвозмездно переданная розничной торговой организации, не используется в производстве товаров (работ, услуг) для ссудодателя, а используется ею для приготовления и реализации кофе покупателям, то амортизационные отчисления по ней ссудодатель отражает по дебету счета 90 и не включает в состав затрат, учитываемых при налогообложении.

При передаче в безвозмездное пользование основных средств целесообразно открыть субсчета

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/peredacha-v-bezvozmezdnoe-polzovanie-kak

Безвозмездное пользование автомобилем

Возврат автомобиля,переданного во временное пользование

Передача транспортного средства без права получения дохода называется безвозмездное пользование автомобилем.

В отличие от аренды автомобиля, его покупки-продажи в повседневной жизни фактическая передача транспортного средства часто документально не оформляется.

Ведь доверенность на управление автомобилем требуется не всегда, достаточно вписать нового водителя в полис ОСАГО и уведомить налоговые органы для переадресации уведомления о налоге на транспортное средство.

Такой подход нельзя назвать верным. Мы рекомендуем правильно оформить факт передачи автомобиля в безвозмездное пользование, а как это сделать и почему – расскажем ниже.

Зачем оформлять безвозмездное пользование автомобилем

Факт передачи автомобиля в пользование другому лицу может быть подтвержден простой доверенностью, генеральной доверенностью или договором безвозмездного пользования (договор ссуды – глава 36 Гражданского кодекса РФ).

В таких случаях машина в ГИБДД не переоформляется, а это значит, что квитанции об административных штрафах приходят собственнику, а в случае ДТП (если машина скроется) основным подозреваемым станет именно он.

Если письменный договор о безвозмездном пользовании автомобилем не заключался, не возникнут ли проблемы с лицом, управляющим таким ТС?

Кроме того, заключение договора позволяет собственнику правовым способом урегулировать вопросы: кто несет ответственность за содержание машины, текущий и капитальный ремонт, в каком состоянии автомобиль был передан и возвращен.

Очень часто заключение такого договора выгодно юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, которые будут иметь право отнести расходы на содержание автомобиля в состав расходов такого субъекта предпринимательской деятельности.

А, значит, и уменьшить размер налога.

Грамотно составленный письменный договор ссуды в случае судебных тяжб станет весомым доказательством по гражданскому делу в сфере защиты гражданских прав.

Какие документы составлять в случае безвозмездного пользования автомобилем

Оформить факт передачи машины в безвозмездное пользование необходимо договором ссуды. По такому договору ссудодатель (собственник автомобиля) передает в безвозмездное пользование ссудополучателю вещь. Ссудополучатель, получивший имущество безвозмездно, обязуется вернуть такую вещь в том же состоянии с учетом нормального износа или в соответствии с условиями договора (ст. 689 ГК РФ).

Договор ссуды автомобиля заключается в простой письменной форме, не требует нотариального удостоверения или государственной регистрации. Кстати, в наименовании договора не обязательно использовать термин «ссуда», можно и «безвозмездное пользование».

Обратите внимание, что если на стороне собственника автомобиля выступает третье лицо, необходимо наличие нотариально удостоверенной доверенности.

При этом в тексте такого документа обязательно должно быть отражено право передавать вещь в пользование третьим лицам безвозмездно.

Составьте Акт приема-передачи автомобиля и его принадлежностей, включая свидетельство о регистрации, полис ОСАГО, диагностическую карту техосмотра (при наличии), магнитолы, ключей, автомобильной аптечки, огнетушителя и др.

После возвращения автомобиля можно составить Акт осмотра транспортного средства на предмет выявленного ущерба, недостатков. Если все в порядке, управлявшее автомобилем лицо может попросить собственника составить расписку об отсутствии претензий.

Подготовка к заключению договора

Для заключения договора понадобятся паспортные данные обоих сторон, проверка полномочий в случае, когда одна из сторон действует по генеральной или иной доверенности (самостоятельно или с юридической помощью), ПТС, СР на автомобиль.

Определитесь с перечнем вещей, которые будут передаваться в безвозмездное пользование вместе с автомобилем. Учтите, что те вещи, без которых автомобилем пользоваться будет невозможно, передать обязательно (СР, к примеру).

Остальные – по договоренности между сторонами.

При заключении договора ссуды новому владельцу не страшен запрет на регистрационные действия. В отличие от ареста, объявления в розыск. Проверьте автомобиль через Интернет, чтобы не бояться его неожиданного изъятия и «разборок» в случае остановки инспектором.

Особенности договора безвозмездного пользования автомобилем

Стандартный бланк договора включает в себя:

  1. Ф.И.О., паспортные данные сторон, адреса регистрации по месту жительства, временного пребывания
  2. Предмет договора: автомобиль, его марка, модель, государственный регистрационный номер, год выпуска, цвет, номера VIN, кузова, шасси, данные СР
  3. Факт принадлежности ссудодателю автомобиля на праве собственности (номер и дата выдачи ПТС и СР) или ином праве (указать реквизиты доверенности)
  4. Отсутствие обременений (залог), притязаний третьих лиц (автомобиль не является предметом разбирательства). Кстати, если собственник состоит в браке, впишите согласие его супруга на сделку
  5. Оценочная стоимость автомобиля (в целях возмещения возможного ущерба)
  6. Цель использования имущества (например, в личных, предпринимательских и т.п.)
  7. Права и обязанности сторон, в т.ч. несение расходов на содержание и эксплуатацию автомобиля
  8. Срок действия договора – если не указать, он считается бессрочным
  9. Ответственность сторон договора, основания расторжения, порядок возмещения ущерба, возврата автомобиля
  10. Досудебный порядок урегулирования спора
  11. Реквизиты и подписи сторон

В Акте приема-передачи или приложении к договору на момент передачи в безвозмездное пользования автомобиля стоит указать его пробег, а также перечень передаваемых принадлежностей.

Источник: https://iskiplus.ru/bezvozmezdnoe-polzovanie-avtomobilem/

Юридический спектр
Добавить комментарий