Условия оформления ПСН для ИП, оказывающего услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных

Обзор писем Минфина РФ и ФНС по патентной системе налогообложения (ПСН) за 2016 год, Комментарий, разъяснение, статья от 31 января 2016 года

Условия оформления ПСН для ИП, оказывающего услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных

Патентная система: территория действия патента29.12.2016

Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 годаN 03-11-12/78977

Индивидуальныйпредприниматель, оказывающий услуги по разработке программ для ЭВМи баз данных (программных средств и информационных продуктоввычислительной техники) их адаптации и модификации, может оказыватьуслуги клиентам из других регионов дистанционно, через Интернет, иимеет право применять ПСН.

Патент действует на всейтерритории субъекта Российской Федерации, в котором он получен.Сведения о территории действия патента указывается в патенте.

Патентная система: предпринимательская деятельность поизготовлению металлических банных печей29.12.2016

Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 годаN 03-11-12/78973

Если индивидуальныйпредприниматель изготавливает металлические банные печи, то вотношении такой деятельности он может применять патентную системуналогообложения.

Патентная система: потенциально возможный годовой доходпри изменении количества объектов аренды и количества транспортныхсредств при оказании услуг по перевозке пассажиров27.12.2016

Письмо Минфина России от 27 декабря 2016 годаN 03-11-09/78121

Патент на осуществлениепредпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилыхи нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащихиндивидуальному предпринимателю на праве собственности, или пооказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажировавтомобильным транспортом действует только в отношении указанных впатенте объектов, сдаваемых в аренду, или используемых впредпринимательской деятельности транспортных средств.

При этом Минфин считает,что при увеличении физических показателей, не приводящих кувеличению потенциально возможного к получению годового дохода, тоИП нужно выбрать:

1) либо получить новыйпатент с измененными физическими показателями взамен ранеедействовавшего патента;

2) либо получить новыйпатент в отношении ранее не указанных в патенте физическихпоказателей предпринимательской деятельности.

Вобоих указанных случаях индивидуальный предприниматель не позднеечем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательскойдеятельности с новыми физическими показателями обязан податьзаявление на получение патента с измененными физическимипоказателями или на получение нового патента.

При этом в случаеполучения патента с измененными физическими показателями взаменранее действовавшего патента, дата начала действия уточненногопатента должна соответствовать дате начала действия ранее выданногопатента, и пересчет налога не производится.

Вместе с тем, в отношенииранее не указанных в патенте физических показателейпредпринимательской деятельности ИП вправе также применить инойрежим налогообложения.

При этом в случаеуменьшения количества объектов, сдаваемых в аренду, илииспользуемых в предпринимательской деятельности транспортныхсредств, пересчет налога также не производится.

Патентная система: срок действия патента26.12.2016

Письмо Минфина России от 26 декабря 2016 годаN 03-11-12/78014

Патент выдается по выборуиндивидуального предпринимателя на период от одного до двенадцатимесяцев включительно в пределах календарного года.

Всвязи с этим сроком действия патента является период в пределаходного календарного года (с 1 января по 31 декабря), начинающийся слюбого числа месяца, указанного индивидуальным предпринимателем взаявлении на получение патента, и истекающий в соответствующеечисло последнего месяца срока.

Например, при подачезаявления на получение патента 14 ноября 2016 года патент можетбыть выдан на один календарный месяц с 14 ноября по 13 декабря.

Патент на срок меньшемесяца не выдается.

Патентная система налогообложения: услуги по прокатупроизводственного оборудования юридическим лицам07.12.2016

Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 годаN 03-11-12/72791

Может ли предпринимательв рамках применения патентной системы налогообложения оказыватьуслуги по прокату производственного оборудования юридическимлицам?

ПСН можно применять приоказании услуг по прокату.

Применение ПСН не означает, что услугиможно оказывать только населению.

Поэтому индивидуальныйпредприниматель при наличии патента на предпринимательскуюдеятельность по прокату может оказывать данные услуги какфизическим, так и юридическим лицам.

Можно ли применять ПСН, если оказываются экскурсионныеуслуги07.12.2016

Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 годаN 03-11-12/72774

Патентная системаналогообложения может применяться в отношении предпринимательскойдеятельности по экскурсионным услугам.

С1 января 2017 года субъектам РФ предоставлено право в целяхустановления размеров потенциально возможного к получениюиндивидуальным предпринимателем годового дохода по видамдеятельности, в отношении которых применяется ПСН, дифференцироватьвиды предпринимательской деятельности, указанные в пункте 2статьи 346_43 НК РФ, если такая дифференциация предусмотренаОКВЭД2 и (или) ОКПД2.

При этом, ОКВЭД2 предусматривает такой виддеятельности, как деятельность по предоставлению экскурсионныхтуристических услуг (код 79.90.2 ОКВЭД2).

Патентная система налогообложения: услуги почип-тюнингу автомобиля06.12.2016

Письмо Минфина России от 6 декабря 2016 годаN 03-11-12/72628

Услуги по чип-тюнингуавтомобиля (изменению программы управления блока двигателяавтотранспортного средства), оказываемые ИП, могут облагаться врамках ПСН.

НОЯБРЬ2016 года

Можно ли применять ПСН предпринимателю, оказывающемууслуги по бурению и обустройству скважин на воду для населения30.11.2016

Письмо ФНС России от 30 ноября 2016 года NСД-4-3/22787@

Письмо Минфина России от 18 ноября 2016 годаN 03-11-09/67810

Если законом субъекта РФустановлен дополнительный перечень видов предпринимательскойдеятельности, относящихся к бытовым услугам, включающий услуги построительству жилья и других построек, то индивидуальныйпредприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность всфере оказания услуг по бурению и обустройству скважин на воду длянаселения, вправе применять по данному виду деятельности патентнуюсистему налогообложения на основании полученного патента по видудеятельности “Строительство жилья и других построек”.

Как определяются коды видов экономической деятельностии коды услуг, относящихся к бытовым услугам28.11.2016

Письмо ФНС России от 28 ноября 2016 года NСД-4-3/22547@

Виды предпринимательскойдеятельности в сфере бытовых услуг населению, в отношении которыхустанавливается нулевая налоговая ставка, устанавливаютсясубъектами РФ на основании кодов видов деятельности в соответствиис ОКВЭД и (или) кодов услуг всоответствии с Общероссийскимклассификатором продукции по видам экономической деятельности,относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ.

Представительнымиорганами муниципальных районов, городских округов, городовфедерального значения Москвы и Санкт-Петербурга при введении ЕНВДпо оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп,подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, подлежащихпереводу на уплату единого налога.

Асубъекты РФ вправе устанавливать дополнительный перечень видовпредпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам, вотношении которых применяется ПСН.

Какой налог может уменьшить ИП, совмещающий УСН и ПСН,на сумму уплаченных страховых взносов16.11.2016

Письмо Минфина России от 16 ноября 2016 годаN 03-11-12/67076

Индивидуальныйпредприниматель, совмещающий УСН и ПСН, на сумму уплаченныхстраховых взносов вправе уменьшить сумму налога, уплачиваемого всвязи с применением упрощенной системы налогообложения.

Имеет ли право ИП на ПСН оказывать прочие услугинаселению по переработке сельскохозяйственной продукции14.11.2016

Письмо Минфина России от 14 ноября 2016 годаN 03-11-12/66715

ПСН применяетсяиндивидуальными предпринимателями при оказании прочих услугпроизводственного характера, которые могут предоставляться какфизическим, так и юридическим лицам. Следовательно, такой ИП можетоказывать прочие услуги населению по переработкесельскохозяйственной продукции, которые будут облагаться налогом врамках ПСН.

Октябрь 2016 года

ПСН: подтверждение индивидуальным предпринимателемразмера полученных доходов28.10.2016

Письмо Минфина России от 28 октября 2016 годаN 03-11-11/63166

Индивидуальныепредприниматели, применяющие ПСН, обязаны подтверждать размерполученных доходов, отраженных в Книгеучета доходов, соответствующими первичными документами, ккоторым относятся расчетно-платежные ведомости, приходные кассовыеордера и т.д.

Как применять патентную систему налогообложения вотношении мастеров-ремесленников26.10.2016

Письмо ФНС России от 26 октября 2016 года NСД-2-3/1093

Не установлено особогопорядка применения ПСН для субъекта предпринимательскойдеятельности со статусом ремесленник.

Однако по видампредпринимательской деятельности, относящихся к видам ремесленнойдеятельности, физлица, зарегистрированные в качестве ИП, вправеприменять ПСН при условии соблюдения ограничений и требований,установленных главой26_5 НК РФ.

ПСН: услуги по производству монтажных,электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ20.10.2016

Письмо Минфина России от 20 октября2016 года N 03-11-12/61077

ПСН может применяться вотношении предпринимательской деятельности в сфере оказания услугпо производству монтажных, электромонтажных, санитарно-техническихи сварочных работ.

При этом потенциально возможный к получениюиндивидуальным предпринимателем годовой доход попредпринимательской деятельности в сфере производства монтажных,электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работустановлен в сумме 600,0 тыс. рублей.

ПСН: оказание услуг (выполнение работ) по адаптации имодификации программ для ЭВМ и баз данных (программных средств иинформационных продуктов вычислительной техники)13.10.2016

Письмо Минфина России от 13 октября 2016 годаN 03-11-12/59812

Услуги (выполнение работ)по адаптации и модификации программ для ЭВМ и баз данных(программных средств и информационных продуктов вычислительнойтехники) могут облагаться в рамках ПСН.

ПСН: осуществление дополнительно установленных законамисубъектов Российской Федерации видов деятельности, относящихся кбытовым услугам в рамках ОКУН, учет доходов, сроки хранения данныхбухгалтерского и налогового учета10.10.2016

Письмо Минфина России от 10 октября 2016 годаN 03-11-12/58951

При осуществлениидополнительно установленных законами субъектов Российской Федерациивидов деятельности, относящихся к бытовым услугам в рамках ОКУН, патентная система налогообложенияможет применяться только в случае предоставления данных услугфизическим лицам. Если эти услуги предоставляются юрлицам, тоиндивидуальные предприниматели могут применять общий режимналогообложения или УСН.

ПСН: применение нулевой налоговой ставки вновьзарегистрированными ИП06.10.2016

Письмо ФНС России от 6 октября 2016 года NСД-4-3/18894@

Налогоплательщики вправеприменять нулевую налоговую ставку по ПСН со дня их государственнойрегистрации в качестве ИП непрерывно не более двух налоговыхпериодов в пределах двух календарных лет. В письме ФНС Россииразъяснила возможность применения нулевой налоговой ставки вотдельных ситуациях.

Источник: http://docs.cntd.ru/document/420392155

Патент для ИП: альтернативная система налогообложения для разработчиков программного обеспечения — Финансы на vc.ru

Условия оформления ПСН для ИП, оказывающего услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных

Меня зовут Антон Соловьев, я главный по партнерам в InSales и последние несколько лет я взаимодействую с разработчиками программного обеспечения по всей России. Патент для ИП, его преимущества/недостатки по сравнению с другими системами налогообложения, стал частой темой наших обсуждений. Давайте разберемся в этом вопросе и узнаем, кому выгодно работать на патентной системе.

Патентная система налогообложения (ПСН) для индивидуального предпринимателя (ИП) – это разрешение заниматься определённым направлением бизнеса. Устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

В статью 346_43 НК в перечень видов деятельности, по которым может применяться патентная система налогообложения, 01 января 2016 года добавлен вид деятельности:

“Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации”.

Такой вид деятельности интересен для индивидуальных предпринимателей, в частности для разработчиков программного обеспечения. Рассмотрим основные особенности и отличия такой системы налогообложения от других режимов.

Ограничения ПСН

Патентная система налогообложения – это специальный налоговый режим для малого бизнеса и, чтобы работать на ПСН, надо соответствовать следующим требованиям:

  • только для индивидуальных предпринимателей. Организации в качестве альтернативы могут использовать схожий налоговый режим – ЕНВД;
  • годовой доход ИП на патенте ограничивается суммой в 60 млн. рублей. Если предприниматель совмещает ПСН с другим налоговым режимом, то доходы учитываются суммарно;
  • количество сотрудников ИП не превышает 15 человек. При этом учитывается численность работников не только по видам деятельности на ПСН, но и на других налоговых режимах. Например, предприниматель ведёт бизнес на УСН с персоналом численностью 10 человек. В случае, если он дополнительно купит патент, то сможет нанять еще только 5 человек.

Стоимость патента

Перед принятием решения о покупке патента, рекомендуется заранее рассчитать его стоимость и сравнить с налоговой нагрузкой на других льготных режимах – УСН и ЕНВД. Особенность ПСН в том, что налог рассчитывается, исходя из потенциально возможных доходов, а не из реально получаемых.

То есть, стоимость патента фиксируется для конкретного региона отдельно и устанавливается государством в соответствии с предполагаемым доходом ИП по выбранному виду деятельности. Размер этого дохода определяют региональные законы, поэтому стоимость патента на один и тот же вид деятельности в разных областях может значительно отличаться.

Это связано с предположением о том, что, например, цены на услуги в московских компаниях выше, а клиентов больше, чем в любой соседней области. Кроме того, на стоимость патента влияет физический показатель выбранного направления деятельности.

Таким образом, чтобы рассчитать размер налога на ПСН и принять решение о покупке патента для ИП, надо знать не только потенциально возможный годовой доход по региону, но и величину физического показателя бизнеса.

Пример расчета

В целях упрощения расчета, Федеральной налоговой службой был разработан специальный калькулятор. Узнаем, во что обойдется возможность работать на патенте разработчику программного обеспечения в Москве сроком на 12 месяцев.

Для этого указываем количество месяцев, выбираем муниципальное образование и направление деятельности – оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации.

Важно знать, что срок действия патента ограничен тем периодом, который был указан в заявлении о его выдаче. Максимальный срок действия – один календарный год, после чего следует обращаться в инспекцию и подавать заявление повторно.

расчет стоимости патента на сайте ФНС РФ

Нажимаем кнопку «Рассчитать» и получаем, что сумма налога за целый год для данного вида деятельности составит 300.000 рублей. Оплата производится в два этапа:

  • 100.000 рублей не позднее 90 дней после начала действия патента;
  • 200.000 рублей не позднее срока окончания действия патента.

Если разделить 300.000 рублей на 12 месяцев, то выходит, что в бюджет надо выплачивать 25.000 рублей в месяц.

Также надо учесть, что страховые взносы, уплачиваемые предпринимателем на патентной системе налогообложения, не уменьшают рассчитанный налог, в отличие от режима УСН и ЕНВД.

Страховые взносы ИП в 2018 году больше не зависят от размера МРОТ (минимального размера оплаты труда), а представляют собой фиксированные суммы, утвержденные Правительством:

  • взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) – 5 840 рублей в год;
  • взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) частично дифференцированы и состоят из фиксированной суммы в 26 545 рублей и дополнительного взноса;
  • дополнительный взнос уплачивается, если доходы ИП больше 300 тыс. рублей в год. Рассчитывается он как 1% от суммы доходов, превышающих этот лимит.

Теперь сравним, с какой суммы доходов покупка патента будет выгоднее, чем при работе на упрощенке, например. Расчёт будем вести, исходя из годового дохода ИП.

Предположим, что предприниматель заработал в 2018 году доходов на сумму 6.000.000 рублей. Рассчитаем сумму страховых взносов ИП:

  • взносы на пенсионное страхование будут рассчитываться таким образом: (26.545 +5.840)+ ((6.000 000 – 300 000) * 1%) = 89.385 рублей.

Итог: общая налоговая нагрузка предпринимателя на ПСН составит 389.385 рублей (300.000 руб. на патент + 89.385 руб. страховых взносов).

Подсчитаем теперь, какой доход должен получить предприниматель на УСН, чтобы у него получилась сопоставимая налоговая нагрузка:

Если годовой доход составил 6.000.000 рублей, то в бюджет по ставке 6% надо уплатить налог 360.000 рублей (6.000.000*6%). При этом сумма страховых взносов уже здесь учтена, так как на УСН можно уменьшать рассчитанный налог за счет взносов.

Для ясности можем разложить общую сумму налога на его составляющие:

  • считаем сумму взносов с дохода 6.000.000 рублей на УСН 6%: 32.385 + (6.000.000 – 300.000) * 1%) = 89.385 рублей. Получается, что доплатить остается остаток налога на сумму 270.615 рублей.

Итог: сумма для уплаты в бюджет предпринимателем на упрощенке составит 360.000 рублей (89.385 руб. страховые взносы + 270.615 руб. остаток налога).

В результате, в нашем случае переходить на патентную систему налогообложения имеет смысл, только если реальный годовой доход превысит 6.000.000 рублей.

С дальнейшим ростом дохода стоимость патента увеличиваться не будет, а вот налог на УСН будет расти. Но если доход московского предпринимателя по выбранному виду деятельности меньше, чем 6.000.

000 рублей, то ему выгоднее работать на упрощенке.

Вместо эпилога

Таким образом, на получение выгоды от покупки патента влияет место регистрации ИП и размер годового дохода. Чтобы перейти на патентную систему, надо подать в ИФНС по месту ведения деятельности заявление по форме 26.5-1.

ПСН практична, так как на этой системе налогообложения нет деклараций, но вести книгу учета доходов необходимо, поскольку при проверке инспектор вправе ее потребовать для отчетности. Важно учитывать, что максимальный срок действия патента составляет 12 месяцев, после чего заявление необходимо переоформлять.

Применение ПСН, с одной стороны, удобно, а с другой – надо рассчитывать прибыльность работы на этом режиме для каждого отдельного случая.

Материал опубликован пользователем.
Нажмите кнопку «Написать», чтобы поделиться мнением или рассказать о своём проекте.

Написать

Источник: https://vc.ru/finance/50252-patent-dlya-ip-alternativnaya-sistema-nalogooblozheniya-dlya-razrabotchikov-programmnogo-obespecheniya

Кто может применять ПСН | Журнал «Главбух»

Условия оформления ПСН для ИП, оказывающего услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных

Патентную систему налогообложения вправе выбрать только ИП (п. 2 ст. 346.44 НК, письмо Минфина от 26.06.2018 № 03-11-12/44003). Организации применять ПСН не вправе.

Применять ПСН вправе только предприниматели, и то, если одновременно соблюдаются условия.

Форма расчетов с покупателями или заказчиками, а также источник оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых предпринимателем, также не влияет на возможность применять ПСН. То есть ИП может получать оплату от организаций или населения как в наличной, так и в безналичной формах, причем даже из бюджетных средств.

Торговля

Применять ПСН можно, только когда торгуете в розницу через объекты:

  • нестационарной торговой сети. Это развозная и разносная торговля;
  • стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв. м по каждому объекту. Это торговля в магазинах и павильонах;

Ситуация: может ли предприниматель применять ПСН при продаже земельных участков гражданам для их личного пользования

Ситуация: можно ли получить дополнительный патент на розницу, когда в период действия первого патента площадь магазина стала больше 50 кв. м. Параллельно с ПСН ИП применяет УСН по другой деятельности

Ситуация: нужно ли предпринимателю получать новый патент, если он сменил адрес розничной точки, но в пределах района, где действует уже полученный патент

Ситуация: может ли предприниматель применять ПСН, если продает товары из давальческого сырья

Ситуация: оформлять ли новый патент, если ИП переехал в другой павильон торгового центра? Площадь павильона не изменилась

Общепит

Услуги общепита включены в перечень видов деятельности, в отношении которых применяется ПСН (подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК). Под услугами общепита следует понимать:

  • изготовление кулинарной продукции или кондитерских изделий;

Ситуация: можно ли применять ПСН по услугам общепита, если ИП доставляет на дом или в офис заказанную через интернет еду

Разработка ПО

Ситуация: может ли предприниматель применять ПСН, если оказывает услуги по разработке программного обеспечения через интернет

Автомойка

На ПСН можно заниматься техническим обслуживанием и ремонтом автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования (подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК). К такой деятельности можно отнести и услуги автомойки.

Ведь в соответствии с ОКПД 2 они классифицируются по коду 45.20.30.000 «Мойка автотранспортных средств, полирование и иные аналогичные услуги», входящему в вид 45.

20 «Услуги по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств».

Аренда

Предприниматель на ПСН может сдавать в аренду недвижимость, если он ее собственник. Причем имущество может быть в общей собственности: совместной или долевой. По общей собственности есть особенности для ПСН.

Ситуация: может ли ИП, который сдает в аренду недвижимость, применять ПСН по объектам, которые указаны в патенте, а по оставшимся объектам применять другой налоговый режим

Пошив, ремонт одежды

Образовательные услуги

Зеленое хозяйство и декоративное цветоводство

Предприниматели на ПСН вправе заниматься зеленым хозяйством и декоративным цветоводством (подп. 36 п. 2 ст. 346.43 НК). В перечень работ по зеленому хозяйству входит посадка деревьев, кустарников и цветов, а также уход за растениями. В рамках декоративного цветоводства искусственно выращивают растения, в том числе для получения луковиц, клубней, корней, отростков, саженцев и рассады.

Уборка жилья, ведение домашнего хозяйства

Сборка мебели

Ситуация: может ли предприниматель применять ПСН, если не производит мебель, а только собирает (устанавливает) ее и составляет дизайн-проекты по ее размещению

Автоперевозки грузов и пассажиров

Предприниматели, которые оказывают услуги автоперевозки грузов и пассажиров, вправе перейти на патентную систему (подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК).

Ситуация: нужно ли менять патент, если предприниматель, оказывающий услуги автоперевозки грузов, пересел на другой автомобиль

Ситуация: нужно ли получать новый патент, если при грузоперевозках пункт назначения – за пределами региона, в котором выдан патент

Прием и реализация вторсырья

Ситуация: может ли предприниматель применять ПСН, если он занимается приемом и реализацией вторсырья, стеклопосуды, а также их переработкой

Ремонт жилых помещений и построек

Ситуация: может ли предприниматель применять ПСН, если ремонтирует жилые помещения и другие постройки

Ситуация: можно ли в рамках ПСН оказывать услуги по оформлению интерьеров в квартирах

Ремонт и обслуживание оргтехники

Ситуация: можно ли в рамках ПСН менять картриджи и ремонтировать принтеры

Прокат автомобилей

Ситуация: можно ли в рамках ПСН сдавать в прокат грузовики или легковые автомобили

Услуги психолога

Ситуация: можно ли в рамках ПСН оказывать психологические услуги

Услуги фотографа

Ситуация: можно ли в рамках ПСН оказывать услуги фотографа

Производство с доставкой

Ситуация: может ли предприниматель оказывать услуги доставки товаров в рамках патента не на грузоперевозки

Деятельность через посредника

Ситуация: может ли предприниматель применять ПСН, если ведет деятельность через посредника

https://www.youtube.com/watch?v=-bVcLPNPvPE

Каждый патент выдается только на один вид деятельности и действует на той территории, которая в нем указана. Это может быть как субъект РФ в целом, так и отдельное муниципальное образование внутри него (город, например).

Ситуация: должен ли предприниматель приобретать дополнительные патенты при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов. Перевозки выполняются в разных субъектах РФ

Предприниматель на ПСН может выполнять работы или оказывать услуги как населению, так и организациям и другим предпринимателям. Речь идет о работах и услугах в рамках деятельности, указанной в пункте 2 статьи 346.43 НК. В частности, юридическим лицам и предпринимателям можно оказывать следующие виды услуг (работ):

По общему правилу применять ПСН можно в любое время. Для этого достаточно приобрести патент на определенный срок. Но допустим, предприниматель работает на упрощенке или ЕНВД и не нарушает условия этих спецрежимов.

Ситуация: как заполнить заявление на ПСН предпринимателю, который оказывает услуги общественного питания без торговых залов

Отказаться от патента предприниматель может в двух случаях.

Инспекторы не выдают уведомление о постановке на учет или снятии с учета (п. 4 ст. 346.46 НК). Если они отказали в выдаче патента, то на учет не поставят (письмо ФНС от 29.12.2012 № ПА-4-6/22635).

Главбух советует: Судьи считают, что инспекторы не вправе заменить действующий патент новым с большей стоимостью.

Ситуация: можно ли изменить срок патента, который ИФНС выдала с опозданием

Налоговая инспекция может отказать в выдаче патента, если:

Предприниматель, применяющий ПСН, может совмещать ее с любым другим налоговым режимом. Даже в отношении одного и того же вида деятельности (п. 1 ст. 346.43 НК).

Переход на ПСН с упрощенки

Предприниматель не вправе в любое время в течение года поменять упрощенку на ПСН. Если предприниматель не нарушил условия применения упрощенки, он может перейти на ПСН только с начала календарного года. Это следует из пункта 6 статьи 346.13 НК.

Если предприниматель применяет ЕНВД, не нарушая условий этого спецрежима, перейти на ПСН по тому же виду деятельности и в том же муниципальном образовании он сможет только с начала календарного года.

Источник: https://www.glavbukh.ru/bssreq/docmod/11_17714

Патент для ИП в 2020 году: разрешенные виды деятельности + ответы на частые вопросы по изменениям

Условия оформления ПСН для ИП, оказывающего услуги по разработке программ для ЭВМ и баз данных

Добрый день, уважаемые ИП!

Начал собирать сводные данные по изменения для ИП на ПСН на 2020 год.

Сразу подчеркну, что статья будет обновляться, по мере утверждения новых законов и прочих изменений для ПСН. А изменений будет много, особенно связанных с обязательной маркировкой. Поэтому, лучше сразу подпишитесь на новости блога, чтобы не пропустить важные изменения: https://dmitry-robionek.ru/subscribe

Также посмотрите небольшие видеообзоры по этим важным нововведениям, которые есть в статье ниже. Я специально их записал, так как от читателей раздаются одни и те же вопросы =) Поэтому, прежде чем задавать вопросы, посмотрите их внимательно.

Что изменится в 2020 году?

Да, уже готовятся изменения на 2020 год для ИП на ПСН.  Несмотря на то, что 2020 год еще не начался, я вынес эти новости сюда, так как они очень важные.

Самое главное. Запретят применять ПСН при торговле тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке

Вот здесь будьте внимательнее, так как уже принят закон, который запретил для ИП на ПСН (и для ЕНВД, кстати, тоже) торговлю тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке:

  1. лекарства;
  2. обувные товары;
  3. предметы одежды и принадлежностей из натурального меха.

Это ограничение вступает в силу с 1 января 2020 года. Про это очень важное изменения я писал отдельную заметку:

Закон с запретом торговли для ПСН и ЕНВД товарами, которые подлежат обязательной маркировке (но не всеми) принят

Также советую посмотреть небольшое видео по этому вопросу:

То есть, если вы торгуете (или собираетесь торговать) тремя группами товаров, которые подлежат обязательной маркировке, то придется применять другую систему налогов.

Еще два важных изменения

  1. Изменились правила расчета налога ПСН.
  2. Уточняется максимальное количество наемных сотрудников для ИП на ПСН, который совмещает патент с другими системами налогов

Напомню, что долгое время писали и говорили, что для ИП на патенте средняя численность сотрудников не должна превышать 15 человек. Даже если есть совмещение с другими системами налогов (например, УСН + ПСН).

Но осенью 2018 года появилось любопытное письмо МинФина от 20 сентября 2018 г. N 03-11-12/67188, в котором сообщалось, что для ИП на УСН + ПСН может быть более 15 наемных сотрудников. При условии, что ведется раздельный учет и не более 15 человек работает по деятельности, на которую куплен патент.

Теперь это правило прописано в НК РФ.

Подробнее об этих двух изменениях читайте здесь:

Два важных изменения для ИП на ПСН

А что еще изменится для ИП на патенте?

Уважаемые читатели, у меня есть отдельная рубрика для ИП на патенте, которую тоже советую посмотреть, так как в ней я рассказываю о других нюансах по применению этой системы налогов:

https://dmitry-robionek.ru/category/psn

Итак, перейдем к основной теме этой статьи

ИП, которые хотят максимально уменьшить отчетность для ФНС, как правило, выбирают патентную систему налогообложения. Действительно, отчетность для ИП на ПСН минимальна, по сравнению с другими системами налогообложения.

А также эта система наиболее понятна для начинающих предпринимателей.

Но есть и плохая новость – дело в том, что далеко не при любом виде деятельности возможно выбрать ПСН. Этот список видов деятельности довольно куцый и на данный момент состоит из 63 видов деятельности.

1. Какие виды деятельности доступны для перехода ИП на ПСН?

  1. Во-первых, этот список указан в Налоговом Кодексе РФ (ст. 346.43) и содержит 63 вида, которые разрешены по всей России.
  2. Во-вторых, местные органы власти могут добавлять дополнительные виды деятельности, которые разрешены в субъекте РФ.

    Например, в начале 2017 года в Москве разрешали покупать патенты тем ИП, которые занимаются вендингом (то есть, продают через торговые автоматы). Поэтому, уточните список действующих видов деятельности для ИП на патенте на 2020 год в своей налоговой инспекции.

    Или ищите изменения по соответствующим законам для ИП на ПСН на официальных сайтах местных органов власти.

2. Рассмотрим первый список, который указан в статье 346.43 НК РФ

  1. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий;
  2. Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
  3. Парикмахерские и косметические услуги;
  4. Химическая чистка, крашение и услуги прачечных;
  5. Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
  6. Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий;
  7. Ремонт мебели;
  8. Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий;
  9. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования;
  10. Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом;
  11. Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом;
  12. Ремонт жилья и других построек;
  13. Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
  14. Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;
  15. Услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству;
  16. Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
  17. Услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома;
  18. Ветеринарные услуги;
  19. Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;
  20. Изготовление изделий народных художественных промыслов;
  21. Прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе по помолу зерна, обдирке круп, переработке масло семян, изготовлению и копчению колбас, переработке картофеля, переработке давальческой мытой шерсти на трикотажную пряжу, выделке шкур животных, расчесу шерсти, стрижке домашних животных, ремонту и изготовлению бондарной посуды и гончарных изделий, защите садов, огородов и зеленых насаждений от вредителей и болезней; изготовление валяной обуви; изготовление сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика; граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике; изготовление и ремонт деревянных лодок; ремонт игрушек; ремонт туристского снаряжения и инвентаря; услуги по вспашке огородов и распиловке дров; услуги по ремонту и изготовлению очковой оптики; изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества; переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы; зарядка газовых баллончиков для сифонов, замена элементов питания в электронных часах и других приборах);
  22. Производство и реставрация ковров и ковровых изделий;
  23. Ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
  24. Чеканка и гравировка ювелирных изделий;
  25. Монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск;
  26. Услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства;
  27. Услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления;
  28. Проведение занятий по физической культуре и спорту;
  29. Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
  30. Услуги платных туалетов;
  31. Услуги поваров по изготовлению блюд на дому;
  32. Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;
  33. Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом;
  34. Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
  35. Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
  36. Услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству;
  37. Ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты;
  38. Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью лицом, имеющим лицензию на указанные виды деятельности;
  39. Осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
  40. Услуги по прокату;
  41. Экскурсионные услуги;
  42. Обрядовые услуги;
  43. Ритуальные услуги;
  44. Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
  45. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
  46. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;
  47. Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
  48. Услуги общественного питания без зала обслуживания посетителей;
  49. Услуги по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота;
  50. Производство кожи и изделий из нее;
  51. Сбор и заготовка растений, в том числе лекарственных;
  52. Сушка и переработка фруктов и овощей;
  53. Производство молочной продукции, хлебобулочных изделий;
  54. Производство плодово-ягодных посадочных материалов, выращивание рассады овощных культур и семян трав;
  55. Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
  56. Товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство;
  57. Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
  58. Деятельность по письменному и устному переводу;
  59. Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
  60. Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
  61. Резка, обработка и отделка камня для памятников;
  62. Оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации;
  63. Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;

3. Помимо ограничений по видам деятельности ИП должен выполнить еще несколько условий:

  1. Среднее количество сотрудников НЕ должно превышать 15 человек;
  2. Доход в течение календарного года не должен превышать 60 миллионов рублей;

4. Сколько стоит патент на 2020 год?

Уже давно действует официальный калькулятор от ФНС, где можно быстро посчитать стоимость патента.О том, как им пользоваться читайте вот здесь:

Цена патента для ИП: считаем на официальном калькуляторе ФНС России (наконец-то, они это сделали : )

Отмечу, что данные по 2020 году в официальном калькуляторе должны появиться примерно в декабре 2019 года (так было в и прошлые годы).

5. Как перейти на ПСН?

Для того, чтобы перейти на ПСН, необходимо за 10 рабочих (не календарных!) дней подать заявление в ФНС по форме №26.5-1.

Обратите внимание, что сейчас готовятся изменения в этом заявлении и лучше взять актуальный бланк с официального сайта ФНС.

https://www.nalog.ru/rn77/ip/ip_pay_taxes/patent/#title5 (по этой-же ссылке есть много другой полезной информации для ИП на ПСН)

Обновление. Обратите внимание, что введена новая форма на получение патента, начиная с 2018 года. Подробнее читайте в отдельной статье:

Новая форма заявления 26.5-1 на получение патента действует с 29 сентября 2017 года

6. Куда именно нужно подавать это заявление? В какую инспекцию?

  • Если деятельность ИП будет проводиться по месту жительства (т.е. по прописке в паспорте), то заявление подаем в свою “родную” налоговую;
  • А вот если бурная деятельность будет проходить в другом регионе (не по месту прописки), то подаем заявление по месту будущей деятельности (это важно);

7. Можно ли совмещать ПСН с другими системами налогообложения?

Да, можно. Например, можно совмещать УСН + ПСН. Но здесь стоит помнить, что отчитываться придется сразу по двум системам налогообложения. Понятно, что на ПСН не сдается декларация, но по УСН придется сдавать, даже если она будет нулевой.

8. Важный момент

Также нужно учитывать тот момент, что покупая патент, Вы не снимаетесь “на автомате” с предыдущей системы налогообложения.

Например, Вы ИП на УСН 6% и купили патент.

Это значит, что Вы стали совмещать УСН 6% + ПСН. А значит, придется отчитываться и по УСН 6% и по ПСН. Чтобы избежать этой мороки, придется сниматься с учета по УСН (что возможно только с 1-го января, по заявлению). Но, на самом деле, не нужно отказываться от УСН, так как в случае утери права применять ПСН, вы «слетите» на УСН, что лучше, чем ОСН.

9. Как оплатить патент в 2020 году?

Согласно статье Статья 346.51 НК РФ:

  1. Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;
  2. Если патент куплен на срок от 6 до 12 месяцев, то оплата происходит в 2 этапа:
  • в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;
  • в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

10. Что случится, если не продлить вовремя срок действия патента?

Одной из главных забот ИП на ПСН было вовремя продлить действие патента на следующий период. Если кто-то не успевал это сделать в установленный срок, то считалось, что ИП автоматически начал применять ОСН (общую систему налогообложения). В случае совмещения УСН + ПСН предприниматель «слетал» на УСН.

Источник: https://dmitry-robionek.ru/patent-dlja-ip-2018

Юридический спектр
Добавить комментарий