Подтверждение льготы по ндс

Налоговые льготы по НДС

Подтверждение льготы по ндс

Виды налоговых льгот по НДС
Кто может получить льготы по уплате НДС
Как получить льготу по НДС
Документы, подтверждающие льготу по НДС
Как отказаться от льготы по НДС и зачем это нужно
Как снизить налоги без риска

НДС — один из самых «тяжелых» в смысле фискальной нагрузки налогов. Однако закон предусматривает по нему и немало льгот. Рассмотрим, при каких условиях бизнесмен может получить полное или частичное освобождение от уплаты НДС.

Виды налоговых льгот по НДС

Все установленные Налоговым Кодексом льготы по НДС можно разделить на следующие категории:

  1. Полное освобождение, которое предусмотрено:
    • при использовании специальных налоговых режимов
    • для бизнесов с выручкой до 2 млн руб. в квартал (ст. 145 НК РФ)
    • для резидентов «Сколково» (ст. 145.1 НК РФ)
  2. Освобождение реализации отдельных видов товаров или услуг (ст. 149 НК РФ).
  3. Льготные ставки — 10% и 0%. Здесь важно не смешивать «нулевую» ставку и освобождение от налога. Бизнесмен, работающий по ставке 0%, является плательщиком НДС и несет все его обязанности: должен вести налоговый учет, выставлять счета-фактуры, сдавать отчетность и т.д.

Далее рассмотрим, какие именно организации или ИП могут рассчитывать на применение указанных льгот.

Кто может получить льготы по уплате НДС

Начнем со спецрежимов. НК РФ предусматривает следующие варианты:

  • упрощенная система (УСН)
  • «вмененка» (ЕНВД)
  • единый сельхозналог (ЕСХН)
  • патентная система (ПСН)

Каждый из этих режимов имеет свои условия для перехода, но в целом критерии можно объединить в следующие группы:

  1. Организационная форма и состав учредителей. Для ЕНВД и УСН доля организаций в уставном капитале ограничена 25%. А на патентную систему могут перейти только индивидуальные предприниматели.
  2. Масштаб бизнеса. Лимиты устанавливаются для выручки, численности персонала и стоимости объектов основных средств. Также ограничение предусмотрено и для предприятий, имеющих филиалы.
  3. Виды деятельности. Для УСН предусмотрены «запретные» сферы, например, банковские услуги или торговля подакцизными товарами. Всеми остальными видами деятельности на «упрощенке» заниматься можно (при соблюдении других ограничений). Для остальных трех спецрежимов, напротив, существуют только «закрытые» списки разрешенных направлений работы.

Как получить льготу по НДС

При использовании спецрежимов отдельного порядка оформления льготы по НДС не предусмотрено. Сам по себе переход на особый режим уже дает освобождение от этого налога. Далее бизнесмену необходимо только контролировать соблюдение ограничений: по составу учредителей, выручке, численности и т.п.

Важно!

Спецрежимы не всегда позволяют полностью освободиться от НДС. При использовании УСН, ЕНВД и ПСН этот налог нужно платить в следующих случаях:

  • при импорте товаров
  • для налоговых агентов
  • если бизнесмен ведет общий учет в рамках товарищества

До 2019 года налогоплательщики, применяющие ЕСХН, не являлись плательщиками НДС. С 01.01.2019 ситуация поменялась: бизнесмены на ЕСХН признаются налогоплательщиками НДС в общем порядке.

Важно!

Плательщики сельхозналога смогут получить освобождение от НДС в следующих случаях:

  • начало применения ЕСХН приходится на 2019 год;
  • ЕСХН применялся и раньше, за 2018 год выручка не превысила 100 млн рублей (за 2019 год — 90 млн. рублей, за 2020 год — 80 млн. рублей, за 2021 год — 70 млн. рублей, за 2022 и последующие годы — 60 млн. рублей).

«Микробизнесмены» с выручкой до 2 млн руб. в квартал для получения льготы должны подать заявление, а затем подтверждать право на освобождение от НДС каждые 12 месяцев (п. 3, 4 ст. 145 НК РФ). Аналогичные требования закон предъявляет и к резидентам проекта «Сколково». Они также должны заявить право на льготу и ежегодно подтверждать его (п. 3, 5 ст. 145.1 НК РФ).

Для получения льготы по отдельным видам операций нужно вести раздельный учет. Освобожденная от налога реализация отражается в специальном разделе 7 декларации по НДС.

 Льготные ставки 10% и 0% также отдельно указываются в налоговом отчете, для чего предусмотрены специальные строки и разделы.

Кроме того, для получения «нулевой» льготы установлен дополнительный механизм подтверждения (ст. 165 НК РФ).

Документы, подтверждающие льготу по НДС

Для «спецрежимников» само заявление о переходе на «особую» форму налогообложения уже подразумевает получение всех положенных льгот, в том числе и по НДС.

Резиденты «Сколково» и «микропредприниматели» должны подавать заявления, относящиеся именно к НДС. Кроме того, они обязаны предоставить документы, подтверждающие соблюдение установленных лимитов, а для «сколковцев» — еще и статус участника проекта.

Освобождение от НДС по отдельным категориям реализации предоставляется на основании декларации. Это же относится и к льготным ставкам 10% и 0%.

Льготная «нулевая» ставка применяется главным образом к экспортным операциям (п. 1 ст. 164 НК РФ). Поэтому для нее предусмотрен дополнительный механизм подтверждения. Бизнесмен должен предоставить документы, связанные с экспортом (контракты с иностранными партнерами, таможенные декларации и т.п.).

Как отказаться от льготы по НДС и зачем это нужно

Иногда бизнесмену бывает выгоднее или проще отказаться от льготы по НДС:

  1. «Микропредприятие» работает с крупными заказчиками, которые платят НДС. Поэтому клиентам невыгодно приобретать товар или услугу, по которой они не смогут возместить налог.
  2. Доля реализации, не облагаемой НДС, невелика, и поэтому нет смысла организовывать раздельный учет.
  3. Компания планирует разовую экспортную поставку на небольшую сумму и не хочет из-за этого «связываться» со сбором документов для подтверждения экспорта.

Итак, причины для неприменения льгот по НДС могут быть самыми разными. При этом следует учитывать ряд ограничений:

  1. При использовании спецрежимов отказ от льготы по НДС законом не предусмотрен.
  2. Отказ для «микропредприятий» возможен только через год после получения освобождения (п. 4 ст. 145 НК РФ).
  3. Для «сколковцев» после отказа повторно получить льготу будет невозможно (п. 4 ст. 145.1 НК РФ).
  4. При освобождении по отдельным видам реализации отказаться можно только в части тех категорий, которые указаны в п. 3 ст. 149 НК РФ. Срок действия отказа не может быть менее года (п. 5 ст. 149 НК РФ).
  5. Отказ от «нулевой» ставки также возможен не менее, чем на год (п. 7 ст. 164 НК РФ).

НДС — один из основных источников пополнения бюджета. Неудивительно, что налоговики уделяют ему повышенное внимание, особенно — если речь идет о применении льгот.

Читайте по теме: Банки будут выявлять схему уклонения от НДС

Чтобы повысить безопасность своего бизнеса, нужно планировать все операции с учетом «фискальных» последствий и применять только законные способы снижения налоговой нагрузки. В противном случае претензии проверяющих могут повлечь за собой доначисления и штрафные санкции, нередко исчисляемые миллионами рублей.

Если же предполагается заключение крупного контракта, то помощь налогового консультанта будет просто необходима. При подготовке сделки нужно максимально обезопасить себя, чтобы ваш бизнес в глазах налоговиков выглядел безупречно. Такую работу может выполнить только компания, обладающая многолетним опытом в решении проблем, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом.

Одно из направлений работы 1C-WiseAdvice — разработка налоговой стратегии. Варианты снижения фискальной нагрузки с помощью льгот и других законных методов мы прорабатываем, исходя из особенностей бизнеса клиента, а также с учетом требований ст. 54.1 НК РФ.

Источник: https://1c-wiseadvice.ru/company/blog/nalogovye-lgoty-po-nds/

Документальное подтверждение льгот по НДС

Подтверждение льготы по ндс

С 2017 года в вопросе применения льгот по НДС произошли изменения. Теперь проверка налоговых деклараций ориентируется на возможные риски. Это означает, что результатом выборки операций, по которым будут запрашиваться подтверждающие документы, будет не все имеющиеся в реестре подтверждающие бумаги, а только некоторые из них, наиболее рискоориентированные.

Чтобы проверка законности требования льгот по НДС происходила по этой новой схеме, организации-плательщику необходимо предоставить специальный реестр, данные из которого будут считаться доказательной базой правомерности этого. В противном случае, выборка не будет ограниченной, проверка станет полной и затянется.

Что представляет собой реестр документов, подтверждающий применение льгот по НДС?

Льготы по налогу на добавленную стоимость предоставляются при совершении определенных операций. К таким относятся реализация определенной группы товаров (например, медикаментов), перевозка граждан, торговля металлоломом. Детальный перечень групп деятельности, по которым предусмотрено льготирование, отражен в ст. 149 НК РФ.

Если вы хотите узнать, как в 2019 году решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Когда компания подает в налоговую инспекцию декларацию по НДС и отражает в ней наличие необлагаемых операций, инспекторы вправе потребовать подтверждения.

Данное условие содержится в ст. 88 НК РФ. Доказательствами являются лицензии, договоры, счета.

Реестр документов, подтверждающий право получить льготу по НДС, представляет собой таблицу, в графах которой отражается следующая информация:

  • код льготы в соответствии с приказом УВМ УМВД РФ №ММВ-7-3-558 от 29.10.2014г. Данный код является тем же кодом, который указывается в седьмом разделе налоговой декларации по НДС;
  • вид операции;
  • сумма операции (необлагаемая общая сумма по всем льготным операциям организации);
  • вид документа, который подтверждает льготу по НДС. Чаще всего такими документами становятся договор или платежное поручение;
  • реквизиты подтверждающих документов: дата и номер, его сумма;
  • полное название контрагента, его реквизиты (ИНН и КПП).

Таким образом, организация обязана предоставить налоговому инспектору реестр документов, подтверждающих льготу по НДС. Также к реестру сотрудником организации должны быть приложены все формы типовых договоров, которые были использованы при осуществлении льготных операций с контрагентами.

После этого сотрудниками налоговой будет проведена выборка, по факту которой у плательщика налога запросят конкретные подтверждающие документы из реестра.

Основная часть требуемой документации будет касаться операций с наибольшей суммой, поскольку она не облагается налогом.

Налоговый инспектор вправе потребовать предоставить не более 40% от общего количества перечисленных в реестре документов. При этом, число запрашиваемых бумаг не должно превышать 500.

Если по какой-либо операции в реестре имеется менее 30 документов, запрос на предоставление будет касаться их всех.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Образец документа можно скачать по ссылке.

Образец заполнения документа

Алгоритм заполнения реестра подразумевает последовательное внесение данных в его графы. Так, необходимо:

  1. указать полное название фирмы, которая подает реестр для подтверждения правомерности получения налоговой льготы по НДС.
  2. в строку «за квартал» внести тот налоговый период, в который подается налоговая декларация по НДС с внесенными необлагаемыми суммами.
  3. в графе «код операции» указать кодирование в соответствии с классификатором.
  4. в графе «вид операции» отразить вид необлагаемой операции, т.е. обозначение направление деятельности, по которой требуется льгота.
  5. обозначить контрагента, с которым была осуществлена сделка. При этом, указываются наименование организации партнера, ИНН, КПП, сумма.
  6. в графу «документы, подтверждающие обоснованность» внести все данные договоров и счетов, которые являются основанием проведения операции.

Таким образом, реестр требуется для проведения налоговой проверки по новой системе.

Документы из него запрашиваются налоговым инспектором выборочно, в законодательно указанном количестве, т.е. проверка не затрагивает абсолютно все аспекты льготной деятельности.

Организация, со своей стороны, должна быть готова предоставить необходимые бумаги в налоговую в любой момент по требованию для подтверждения правомерности заявленных льгот по НДС.

Данные в реестре должны быть полными, подлинными и проверяемыми.

  • Москва: +7 (499) 110-86-72.
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 245-61-57.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Источник: https://zakonguru.com/nalogi-2/nds/osvobozhdenie/reestr-dokumentov.html

Подтверждение льготы по НДС

Подтверждение льготы по ндс

Прежде чем перейти к разъяснениям по заполнению реестра, давайте определимся, по каким операциям нужно представлять документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, а по каким — нет. Для этого ознакомимся с понятием налоговых льгот.

Льготами по налогам признаются налоговые послабления для определенных групп налогоплательщиков, в том числе возможность вообще не платить налоги или платить их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Иными словами, к льготам по НДС относятся операции, которые у одних налогоплательщиков не облагаются налогом, а у других — облагаются. И по ним необходимо формировать реестр документов.

А вот операции, по которым освобождение от НДС доступно для всех категорий налогоплательщиков, к льготируемым не относятся. И реестр подтверждающих документов по льготе НДС по ним составлять не надо (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

Определять операции, освобождаемые от НДС для отдельной группы налогоплательщиков и освобождаемые от НДС для всех плательщиков, поможет наш материал «Ст. 149 НК РФ (2018): вопросы и ответы».

А для получения полной и актуальной информации о льготах по НДС предлагаем заглянуть в нашу специальную рубрику.

Когда и как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС

Итак, мы определились с перечнем операций, по которым применяется льгота по НДС. Теперь давайте посмотрим, как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС. Для начала берем бланк, рекомендованный налоговым органом. Скачать его можно в конце нашей статьи «Для обоснования льгот по НДС налоговики потребуют новый реестр».

Конечно, вы можете создать собственный бланк реестра, но во-первых, в этом нет необходимости, а во-вторых, если реестр будет составлен в другом формате, то ФНС откажет вам в выборочном подходе к проверке и запросит полный список документов.

Что касается сроков, то реестр подтверждающих документов по льготе НДС подается в ФНС в ответ на требование о представлении документов в течение 5 рабочих дней со дня его получения налогоплательщиком, применяющим льготы.

А вот официальные разъяснения о порядке внесения сведений в реестр документов отсутствуют. Зато в приложении № 3 к письму ФНС России от 26.01.2017 № ЕД-4-15/1281@ показан образец реестра.

Мы изучили его и теперь расскажем о порядке заполнения.

Совет: прежде чем перейти к внесению в реестр сведений о подтверждающих документах, сгруппируйте их вначале по кодам операций, потом по видам операций (деятельности) и затем — по контрагентам. Документы по операциям располагайте по убыванию сумм, т. е. вначале указывайте документы по крупным суммам реализации, а под конец — по мелким.

Вначале переносим сведения из граф 1 и 2 раздела 7 декларации по НДС в графы 1 и 3 (соответственно) реестра подтверждающих документов по льготе НДС. Если под одним кодом операции проводились разные виды подопераций, то сумму в графе 3 нужно разбить еще и по этим подоперациям. Причем их названия должны быть прописаны в графе 2 реестра.

В графах 4, 5, 6 напротив соответствующей группы операций и подопераций вставляем наименование, ИНН и КПП контрагентов. А напротив каждого контрагента в графах 7, 8, 9 и 10 прописываем вид документа, подтверждающего обоснованность применения налоговых льгот, а также номер, дату и сумму этого документа.

В НК РФ нет перечня или описания документов, которыми может быть доказана правомерность использования налоговых льгот. Поэтому в рассматриваемом нами реестре подтверждающих документов по льготе НДС прописываем все первичные и иные сопровождающие документы, относящиеся к проведению конкретной операции. В частности, это:

  • договор на оказание услуг (работ), в котором есть описание льготируемой операции;
  • счет-фактура, где указаны наименование операции и сумма с пометкой «без НДС»;
  • платежное поручение, чек ККТ или иной платежный документ с указанием льготируемой операции и ее стоимости с примечанием «без НДС»;
  • лицензия на оказание льготируемой операции, если она подлежит обязательному лицензированию, и др.

Постарайтесь указать в реестре наиболее полный список документов. Чем больше в нем будет представлено подробностей, тем меньше документов запросят потом налоговые инспекторы.

После представления правильно заполненного реестра проверяющие смогут запросить не более 40% документов, причем в эти 40% должно входить не более 500 документов.

Исключением является ситуация, когда число подтверждающих документов составляет менее 30 штук. В этом случае налогоплательщику придется подготавливать полный пакет документов независимо от того, представлял он реестр в ФНС или нет.

Итоги

При своевременной подаче реестра подтверждающих документов по льготе НДС налогоплательщик получает право на проведение выборочной проверки подтверждающих документов. И чем подробнее и яснее будет раскрыта информация об этих документах, тем в меньшем количестве их запросят налоговые инспекторы.

Департаментом по материально-техническому и медицинскому обеспечению МВД России был рассмотрен перечень форм документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты курортного сбора.

Как мы ранее писали, в четырех регионах нашей страны надо будет платить курортный сбор и платить его будут отдыхающие. Размер сбора небольшой. Приглашаем почитать нашу статью о порядке уплаты курортного сбора.

Но есть перечень льготников, то есть, тех граждан, которые освобождены от уплаты курортного сбора. Например, это больные туберкулезом; инвалиды I и II группы, ветераны боевых действий из числа лиц, указанных в подпунктах 1 — 4 пункта 1 статьи 3 Федерального закона от 12.01.1995 г. № 5-ФЗ «О ветеранах».

Какие документы надо показать оператору (а это может быть гостиница, в которой человек решил поселиться для отдыха), чтобы не платить курортный сбор?

Департаментом по материально-техническому и медицинскому обеспечению МВД России был рассмотрен перечень форм документов, подтверждающих право на освобождение от уплаты курортного сбора.

Советую и ознакомиться подробнее с порядком предъявления документов.

Например, как пишет Департамент, в отношении документов для лиц, сопровождающих инвалидов I группы и детей-инвалидов документом, подтверждающим право на освобождение от уплаты курортного сбора должна служить путевка на санаторно-курортное лечение для сопровождающего лица, что предусмотрено пунктом 2 части 1 статьи 6.2 Федерального закона от 17.07.1999 г. № 178-ФЗ «О государственной социальной помощи».

Для лиц, прибывающих на территорию эксперимента в целях получения специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи или медицинской реабилитации после оказания специализированной, в том числе высокотехнологичной, медицинской помощи в условиях санаторно-курортных организаций, а также сопровождающие их лица в случае, если пациентом является ребенок в возрасте до 18 лет, необходимо уточнить, что направление на госпитализацию в медицинскую организацию, оказывающую специализированную медицинскую помощь, должно быть заверено гербовой печатью направляющей медицинской организации, а не обычной печатью.

Для сопровождающего ребенка лица необходимо предоставление паспорта гражданина Российской Федерации и документов, подтверждающих родство с ним (свидетельство о рождении, документы об усыновлении/удочерении или опекунстве).

Или например, человек, который болеет туберкулезом, не имеет инвалидности и справки об инвалидности у него на руках нет. Как ему подтвердить право на льготу?

В письме указано, что для данных пациентов как факт подтверждения права на освобождение от оплаты курортного сбора необходимо представлять путевку для проведения долечивания или санаторно-курортного лечения в специализированные санатории для пациентов, страдающих хроническими специфическими заболеваниями легких.

Льготы для граждан

В Едином центре документов, а также во всех дополнительных подразделениях Центра действуют специальные цены и постоянные льготы для отдельных категорий граждан.

Перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на получение льгот:

  • Инвалиды войны
  • Участники Великой Отечественной войны
  • Лица, награжденные знаком «Жителю блокадного Ленинграда»
  • Инвалиды 1 группы
  • Дети-инвалиды
  • Дети-сироты и дети, оставшиеся без попечения родителей
  • Лица, награжденные орденом «Мать-героиня», «Родительская слава»
  • Лица, подвергшиеся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне, и приравненные к ним категории граждан

Перечень льгот:

В Едином центре документов действуют следующие льготы и специальные цены:

  • В Паспортно-визовом центре на услугу по заполнению бланка заявления для оформления заграничного паспорта – скидка 50%.
  • В Едином визовом центре на услугу по заполнению заявления-анкеты для оформления визы – скидка 50%.
  • На все услуги Единого депозитарного центра – 20%.
  • В Центре автоуслуг для участников Великой Отечественной войны и лиц, награжденных знаком «Жителю блокадного Ленинграда» бесплатно предоставляются все услуги Центра (скидка 100%), за исключением оформления договора купли-продажи, оформления полиса ОСАГО, изготовления номерных знаков. Для остальных категорий граждан, имеющих право на получение льгот, предоставляется скидка 15% на все услуги за исключением оформления договора купли-продажи, оформления полиса ОСАГО, изготовления номерных знаков.
  • В Центре юридических услуг – скидка 10% на услуги стоимостью более 500 руб.
  • В Центре страхования на услуги: оформление полиса КАСКО, страхование имущества физических лиц и другие добровольные виды страхования – скидка до 15%, ипотечное страхование – скидка до 10%. Размер указанных скидок зависит от тарифов и условий, предоставляемых компаниями-партнерами.
  • В Центре переводов:
    • лицам, включенным в Перечень отдельных категорий граждан, имеющих право на получение льгот – на все услуги скидка 20%;
    • учащимся и студентам высших и средних специальных учебных заведений дневной, вечерней, заочной форм обучения – на все услуги скидка 5%.

Скидки по проводимым акциям не суммируются со специальными ценами и льготами для отдельных категорий граждан.

Перечень документов, подтверждающих право на льготу:

Для инвалидов войны, ветеранов Великой Отечественной войны:

  • инвалидам Великой Отечественной войны из числа лиц, указанных в ст.4 Федерального закона от 12.01.1995 N 5-ФЗ «О ветеранах» (далее — Закон о ветеранах) на основании:
    • удостоверения инвалида Великой Отечественной, выданного в соответствии с Постановлением Госкомтруда СССР от 26.05.1975 N 126 «Об утверждении единой формы удостоверения инвалида Отечественной войны и Инструкции о порядке заполнения, выдачи и учета удостоверений инвалидов Отечественной войны»;
  • Источник: https://dpvolga.ru/podtverzhdenie-lgoty-po-nds/

    Реестр подтверждающих документов по льготе НДС

    Подтверждение льготы по ндс

    Реестр подтверждающих документов по льготе НДС дает налогоплательщику возможность освободиться от обязанности представлять полный пакет таких бумаг. О том, когда нужно подавать этот реестр и как его грамотно заполнить, расскажем в нашей статье.

    По каким операциям нужно подтверждать льготу по уплате НДС

    Когда и как нужно заполнять реестр документов, подтверждающих обоснованность льгот по НДС 

    Итоги

    По каким операциям нужно подтверждать льготу по уплате НДС

    Прежде чем перейти к разъяснениям по заполнению реестра, давайте определимся, по каким операциям нужно представлять документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, а по каким — нет. Для этого ознакомимся с понятием налоговых льгот.

    Льготами по налогам признаются налоговые послабления для определенных групп налогоплательщиков, в том числе возможность вообще не платить налоги или платить их в меньшем размере (п. 1 ст. 56 НК РФ). Иными словами, к льготам по НДС относятся операции, которые у одних налогоплательщиков не облагаются налогом, а у других — облагаются. И по ним необходимо формировать реестр документов.

    А вот операции, по которым освобождение от НДС доступно для всех категорий налогоплательщиков, к льготируемым не относятся. И реестр подтверждающих документов по льготе НДС по ним составлять не надо (п. 14 постановления Пленума ВАС от 30.05.2014 № 33).

    Определять операции, освобождаемые от НДС для отдельной группы налогоплательщиков и освобождаемые от НДС для всех плательщиков, поможет наш материал «Ст. 149 НК РФ (2018): вопросы и ответы».

    А для получения полной и актуальной информации о льготах по НДС предлагаем заглянуть в нашу специальную рубрику.

    Льготы по НДС: порядок предоставления, подтверждение, отказ

    Подтверждение льготы по ндс

    Устанавливая величину любого налога, включая и НДС, государство оставляет за собой право быть его регулятором. Это необходимо для более оперативного управления экономическими процессами. Одним из видов подобного регулирования является предоставление преференций на отдельные виды товаров и работ, в которые входят и льготы по НДС, их виды и порядок представления мы сегодня и рассмотрим.

    Особенности применения

    Речь идет о возможности освободиться от обязательств по уплате НДС на некоторые виды операций или товаров, а так же при условии деятельности компании, попадающей под определенные требования НК.

    При этом льготы не являются обязательством государства перед отдельными категориями налогоплательщиков, а лишь предоставляемой временной возможностью облегчить условия работы в некоторых секторах экономики.

    О льготах по НДС расскажет данное видео:

    Нормативное регулирование

    Порядок и условия применения налоговых льгот по регламентируется НК РФ (а именно ст. 145, 149, 150, 164, которые входят в 21-ую главу. Кроме того есть еще несколько федеральных законов, и уточняющие условия применения льгот постановления правительства.

    Разновидности льгот по НДС

    По смысловому содержанию льготы можно рассматривать в виде трех групп, которые наполнены следующим содержанием:

    1. Налоговые послабления на конкретные, описанные в НК, виды работ или товаров. Это связано с деятельностью в области медицины, транспорта, искусства, спорта, почтовой связи, жилищного строительства, рекламы. А так же при проведении научно-исследовательских, ремонтно-реставрационных и гарантийных работ.
    2. Льготы, распространяющиеся на определенные, выделенные законом, категории компаний. Условием льготирования в этом случае должна быть работа в: области культуры, образования, кинематографа, санаторного оздоровления, реализации сельхозпродукции, ритуальных услуг, архивного дела, банковских и страховых операций. Здесь же рассматриваются в качестве условия услуги по внеклассной работе с детьми и помощи инвалидам и пожилым гражданам.
    3. Льготы, охватывающие некоторые коммерческо-хозяйственные операции. Научно-исследовательские работы, участие в целевых программах, сдача жилья в наем, некоторые финансовые услуги, благотворительная деятельность, торговля долями или паями в уставном капитале.

    Далее рассмотрим перечень льгот по НДС с примерами.

    Предоставление послаблений

    Эти льготы доступны каждому плательщику НДС, но только в тех случаях, если выполняются условия предоставления данных преференций. А именно:

    Про ставки и льготы по уплате НДС, которые устанавливаются в нашем государстве, читайте ниже.

    Факторы освобождения от уплаты

    В этом случае причинами для такого события бывают:

    • Отсутствие у компании достаточной выручки (предел – 2000000 миллиона рублей за три месяца последовательно).
    • Организации и компании, участвующие в реализации государственных инновационных проектов.
    • Импортеры продукции обозначенной в статье 150 НК РФ (льготы по уплате НДС при ввозе товаров).

    Про использование льготы для инвалидов по НДС и другие случаи полного освобождения по уплате читайте ниже.

    Освобожденные от полной уплаты операции

    Перечень подобных операций рассматривается статьей 149 НК и включает:

    • Предоставление в аренду иностранным компаниям и гражданам помещений различного назначения.
    • Все что связано с медицинским обслуживанием и уходом за инвалидами и больными.
    • Занятие архивным делом.
    • Услуги, связанные с транспортом и почтой.
    • Сдача в наем недвижимости.
    • Услуги в социальной сфере и связанные с культурной деятельностью.
    • Операции с уставным капиталом.
    • Работы по государственным программам.
    • Благотворительность и безвозмездная помощь.

    Про документ, подтверждающий льготу по уплате НДС, читайте ниже.

    Льготы по НДС при распространении рекламной продукции рассмотрены в этом видео:

    Подтверждение льгот

    Применение льгот по НДС не является обязательным, а даже право на их получение необходимо подтверждать в каждом случае отдельно. Причем подтверждение должно быть документальное. Надо быть готовым и камеральным проверкам ФНС. Для подтверждения права на льготные налоговые преимущества бывает необходимо предоставить:

    • Выписки из баланса.
    • Подтверждение выполнения операций из книги продаж.
    • То же самое из книги учета расходов и доходов для ИП.
    • Лицензии на льготные виды деятельности (если они лицензированы).
    • Договора.
    • Счета-фактуры с подтверждением отсутствия НДС.

    Допустимые случаи

    Иногда компании бывает не выгодно принимать предлагаемые государством льготы. Это может быть, когда:

    • Фирма не хочет терять ставку НДС в 0% при работе на экспорт.
    • В том случае, если партнеры компании отказываются заключать сделки с неплательщиком НДС.
    • При затруднении вести раздельный учет по операциям с НДС и без него.
    • В том случае, если отказ от НДС грозит снижением прибыли.

    Право на отказ от льготы по НДС может быть реализовано при проведении сделок, перечисленных в статье 149 НК РФ. Причем отказаться можно со ссылкой на конкретный пункт статьи сразу на все операции, перечисленные в данном пункте. Вычленять отдельные операции нельзя.

    Способы

    Для отказа пишется заявление в произвольном виде. В нем указывают:

    • Пункт статьи 149 с указанным в нем перечнем операций для отказа от льгот.
    • Период отказа (минимум год).

    Для того чтобы у клиентов-покупателей не было проблем с налоговыми вычетами, желательно оповещать их об отказе от льгот по НДС.

    Как проверить начисления НДС самостоятельно? Все просто, если следовать важным советам.

    Про коды налоговых льгот по НДС и другие важные моменты расскажет видео ниже:

    Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/nds/lgoty.html

    Налоговые льготы по НДС в 2019 году – таблица

    Подтверждение льготы по ндс

    Перечень операций, не подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, содержится в налоговом кодексе, в статье 149. Чаще всего освобождение от НДС считают льготой, хотя правильнее всего называть его дополнительной налоговой нагрузкой.

    О налоге

    НДС — это налог на добавленную стоимость. Что такое налог, знают все. С понятием добавленная стоимость дело обстоит сложнее, и с этим стоит разобраться.

    Итак, добавленная стоимость — часть создающейся в организации стоимости продукта. Рассчитать ее можно, вычтя из общей произведенной компанией стоимости товаров и услуг (проще говоря, выручки от продаж) приобретенные компанией товары и услуги у посторонних организаций (например, материалы, расходы на отопление, освещение, страхование).

    Предприятия, реализующие товары и услуги дороже себестоимости, обязаны оплачивать НДС из своей прибыли. Максимальный размер налога на добавочную стоимость в настоящее время составляет 18 процентов, применяется он на большинство продукции.

    Но есть и исключения, например, детские товары, некоторые продовольственные товары и медицинское оборудование — всего 10 процентов.

    На экспортируемые и некоторые редкие товары (лицензии, пошлины, почтовые марки) устанавливается нулевая ставка.

    Для получения нулевой ставки при экспорте продавец должен каждый раз подавать в ФНС подтверждающие документы и заявление.

    Объектами налогообложения являются следующие операции, осуществляемые в Российской Федерации:

    • реализация товара и услуг;
    • безвозмездная передача собственности или имущественных прав;
    • передача в личное пользование товаров и услуг;
    • строительные и монтажные работы для собственного использования;
    • перевоз товаров через границу.

    НДС является косвенным налогом, представляющим собой надбавку к тарифу или цене. Собственник производящей товары или услуги компании реализует их с учетом надбавки и передает государству налоговую сумму, полученную от выручки.

    Базой данного налога является стоимость товаров и услуг без акцизного сбора и налога на продажу. Берется цена по договору купли-продажи, даже если она меньше себестоимости.

    В основном периодом налогообложения относительно добавочной стоимости является месяц. Но в некоторых случаях (для определенных видов предпринимательской деятельности с прибылью менее двух миллионов) это может быть и квартал.

    Основанием для оплаты НДС является факт продажи товаров и услуг. Производиться она должна до 20-го числа следующего после сделки месяца.

    Какие предоставляются

    Налоговые льготы по НДС — это применение заниженной ставки или ее полная отмена.

    Они предоставляются на некоторые виды операций, а также отдельным категориям организаций и индивидуальных предпринимателей, если они выполняют следующие условия:

    1. Наличие лицензии. Если она отсутствует или ее действие прекращено, льготы аннулируются.
    2. При совмещении нескольких видов деятельности учет операции, на которую действует льгота по НДС, следует производить отдельно.

    Льготы по налогу на добавочную стоимость можно поделить на три группы:

    На реализацию определенных товаров и услугНа определенные операцииДля определенных категорий компаний и ИП
    • изделия художественных промыслов;
    • марки;
    • драгоценные металлы и монеты из них;
    • ремонт по гарантии;
    • государственные научные исследования;
    • реставрация исторических памятников;
    • приготовление еды для медицинских и образовательных учреждений;
    • медицинские услуги;
    • продажа жилья;
    • транспортировка людей в городе и пригороде;
    • передача прав на часть общей собственности в многоквартирном доме.
    • предоставление займов;
    • сдача площадей в аренду иностранцам и зарубежным предприятиям;
    • передача жилья во временное пользование;
    • проведение государственных лотерей;
    • безвозмездная передача товаров и услуг;
    • научные исследования, оплачиваемые из государственного бюджета, направленные на изобретения;
    • продажа части предприятий, паев, акций.
    • беспошлинные продажи;
    • учебные курсы;
    • съемки национальных фильмов;
    • продажа сельхозпродукции;
    • реализация товаров и услуг людьми с ограниченными возможностями;
    • культурные мероприятия, продажа билетов на спортивные мероприятия;
    • услуги архивов;
    • банковские операции;
    • ритуальные услуги,
    • пенсионное страхование;
    • платежи за детские сады;
    • адвокатская деятельность;
    • уход за пожилыми и больными людьми в организациях социальной защиты;
    • продажа религиозных товаров;
    • казино.

    За использование льгот по налогу на добавочную стоимость без оснований уполномоченные органы налагают штраф в размере 20-ти процентов от неуплаченной суммы, пеню на нее, и придется заплатить недоплаченные средства.

    Специалисты организаций и индивидуальные предприниматели должны убедиться, что нет препятствий для получения льгот от оплаты налога на добавочную стоимость и они соответствуют следующим критериям:

    • прошло три месяца после постановки на учет в налоговые органы;
    • прибыль за три месяца (без НДС) была менее двух миллионов рублей;
    • не торгуют акцизными товарами или ведется раздельный учет.

    В некоторых ситуациях даже при соблюдении вышеперечисленных условий освобождения не последует:

    • если компания или ИП занимается продажей товаров и услуг на экспорт, арендует государственное и муниципальное имущество;
    • ввозит товары из-за границы.

    После подтверждения возможности использования льгот проводится предварительная подготовка. Восстанавливают принятый к вычету НДС по материальным и нематериальным активам, основным средствам.

    «Недоамортизированные» основные средства необходимо восстанавливать по остаточной стоимости. Если налог был вычтен с покупательских авансовых взносов, его можно вычесть при их готовности расторгнуть сделку или изменить цену (для возврата авансового НДС).

    При наступлении периода освобождения от налога оплаченный ранее НДС с авансов применить к вычету будет нельзя.

    Чтобы не платить данный налог следует предоставить в налоговую службу заявление и пакет указанных ниже документов.

    Это может сделать индивидуальный предприниматель, руководитель предприятия или доверенное лицо. Можно выслать заявление по почте заказным письмом с описью вложений и уведомлением.

    Освобождение будет получено в случае своевременной подачи документов и наличия права на льготу. Подтверждения из налоговой ждать не следует.

    Необходимо помнить, что преференция выдается на весь следующий год и отказаться до истечения 12-ти месяцев от нее будет невозможно.

    Также можно вернуть излишне уплаченные средства по НДС, подав заявление на перерасчет.

    Образец заявления можно скачать тут.

    Затем возможно продление срока льготы или отказ от нее. Понадобится подтверждение, что выручка не превышала двух миллионов рублей.

    Необходимые документы

    От организаций и индивидуальных предпринимателей для освобождения от НДС налоговая инспекция требует:

    1. Письменное уведомление определенной формы.
    2. Выписки: из книги учета доходов и расходов (от ИП), из бухгалтерского баланса (от ООО), из книги учета продаж и покупок.
    3. Оригинал и копию журнала контроля за движением счетов-фактур.

    Как отказаться

    Иногда для компании оказывается выгоднее не пользоваться льготой или приостановить ее на некоторое время. При этом налог на добавочную стоимость оплачивается в общеустановленном порядке, но появляется право на вычет «входного» налога.

    Также упрощается учет операций, ведь необходимость раздельного учета облагаемых и необлагаемых налогами операций отпадает.

    От льгот по НДС можно отказаться в следующих случаях:

    1. Отказаться от льгот, указанных в статье 149 пункте 3 налогового кодекса.
    2. Не применять льготу в отношении всех контрагентов.
    3. На срок более года.

    Для отказа или приостановления следует подать заявление в налоговую инспекцию по месту регистрации до первого числа периода, в котором налогоплательщик решил отказаться от льгот.

    Если заявление будет написано позднее, весь квартал придется оплачивать налог.

    В настоящее время при предоставлении услуг или производстве товаров осуществляется множество затрат. Введение налога на добавочную стоимость помогло избежать многократное налогообложение одной стоимости. Кроме того, он освобождает от национальных налогов экспортируемые товары.

    по теме:

    Источник: https://lgotypro.ru/nalogovye-lgoty-po-nds/

Юридический спектр
Добавить комментарий