Может ли супруга воспользоваться правом вычета за несовершеннолетнего ребенка?

В каком размере можно воспользоваться имущественным вычетом при покупке жилья (до 01.01.14) – налогобзор.инфо

Может ли супруга воспользоваться правом вычета за несовершеннолетнего ребенка?

 2 000 000 руб.), Беспаловы имеют право на вычет в общей сумме 2 000 000 руб.

Ранее Беспалов уже использовал право на имущественный налоговый вычет при приобретении другого жилья. Поэтому получить имущественный вычет по этой квартире он не вправе.

Так как супруги не имеют брачного договора, то согласно последним разъяснениям Минфина России (письма от 28 сентября 2011 г. № 03-04-05/5-690, от 1 октября 2010 г. № 03-04-05/9-580 и от 5 августа 2010 г. № 03-04-05/9-425) Беспалова может получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 руб. (2 000 000 руб. × 1/2).

Ситуация: может ли один супруг получить имущественный налоговый вычет на покупку жилья за другого супруга, на которого оформлена приобретенная недвижимость?

Ответ: да, может.

Минфин России считает, что имущественный вычет на приобретение жилья может получить любой из супругов независимо от того:

  • на кого оформлены документы, подтверждающие право собственности на имущество;
  • кто из них оплатил покупку.

Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/7-87 и от 10 сентября 2012 г. № 03-04-05/7-1099. Аналогичной точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ в постановлении от 27 ноября 2007 г. № 8184/07.

Эта позиция основана на том, что имущество, которое супруги нажили в браке, является их совместной собственностью. Исключение составляют только пары, у которых заключен договор (в т. ч. брачный, долевой собственности), устанавливающий другой порядок владения имуществом.

Такие правила установлены статьями 33, 34 Семейного кодекса РФ, статьей 256 Гражданского кодекса РФ и подтверждены письмами Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-597, от 13 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-197, от 13 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-196, от 14 декабря 2009 г.

№ 03-04-05-01/971.

При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета определяется по письменному соглашению между совладельцами (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации супруг может получить имущественный налоговый вычет за другого супруга, на которого оформлена приобретенная недвижимость, при условии, что по обоюдному согласию сторон имущественный вычет полностью распределен в его пользу (т. е. в соотношении: 100% – одному и 0% – второму).

Вместе с тем, в письмах от 22 апреля 2009 г. № 3-5-04/482, от 13 октября 2006 г. № ВЕ-9-04/132 и от 25 сентября 2006 г. № 04-2-02/579 ФНС России придерживается другой позиции.

Специалисты налогового ведомства утверждают, что право на имущественный вычет при приобретении жилья имеет только тот супруг, на имя которого оформлено свидетельство о регистрации права собственности.

Объясняется это так.

Гражданин, чей супруг приобрел в собственность жилье, может претендовать на него как на совместно нажитое только при разделе имущества после расторжения брака (п. 1 ст. 39 Семейного кодекса РФ).

Поэтому до развода такое имущество нельзя считать приобретенным в совместную собственность (если только этот вид собственности не указан в документах на покупку).

Следовательно, правом на вычет может воспользоваться только тот из супругов, на которого оформлена покупка жилья.

В УФНС России по г. Москве считают, что вычет может быть предоставлен любому из супругов независимо от того, на кого оформлены документы. Однако для этого необходимо представить заявление о распределении вычета (письмо от 30 сентября 2009 г. № 20-14/4/101532).

При этом, по мнению ФНС России, если заявление о распределении вычета между супругами не представляется в налоговую инспекцию, а имущество оформлено в собственность только одного супруга, это значит, что вычет в полном объеме распределен в его пользу (письмо от 15 октября 2009 г.

№ 3-5-04/1542).

В сложившейся ситуации супружеской паре целесообразнее следовать позиции Минфина России. Во-первых, она является более выгодной, поскольку предоставляет свободу супругам в распоряжении имуществом и распределении налоговых льгот, связанных с его приобретением.

Во-вторых, позицию финансового ведомства поддерживает ВАС России. Кроме того, разъяснения финансового ведомства имеют не только более позднюю дату выхода, но и приоритет над разъяснениями налоговой службы (подп. 5 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Поэтому супруги имеют полное право толковать все неустранимые противоречия в этом вопросе в свою пользу (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Ситуация: нужно ли распределять имущественный налоговый вычет между супругами, если один из них приобрел имущество в единоличную собственность? Другой супруг не хочет использовать свое право на имущественный налоговый вычет.

Специалисты ФНС России считают, что в такой ситуации распределять имущественный вычет между супругами не нужно.

Минфин России считает, что имущественный вычет на приобретение жилья может получить любой из супругов независимо от того:

  • на кого оформлены документы, подтверждающие право собственности на имущество;
  • кто из них оплатил покупку.

Такой вывод сделан в письмах Минфина России от 1 февраля 2013 г. № 03-04-05/7-87, от 10 сентября 2012 г. № 03-04-05/7-1099. Аналогичной точки зрения придерживается Президиум ВАС РФ в постановлении от 27 ноября 2007 г. № 8184/07.

Эта позиция основана на том, что имущество, которое супруги нажили в браке, является их совместной собственностью. Исключение составляют только пары, у которых заключен договор (в т. ч. брачный, долевой собственности), устанавливающий другой порядок владения имуществом.

Такие правила установлены статьями 33, 34 Семейного кодекса РФ, статьей 256 Гражданского кодекса РФ и подтверждены письмами Минфина России от 25 августа 2011 г. № 03-04-05/7-597, от 13 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-197, от 13 апреля 2010 г. № 03-04-05/9-196, от 14 декабря 2009 г.

№ 03-04-05-01/971.

При приобретении имущества в совместную собственность размер вычета определяется по письменному соглашению между совладельцами (абз. 25 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Таким образом, в рассматриваемой ситуации, чтобы супруг, на которого оформлена собственность, получил имущественный налоговый вычет в размере 100 процентов, необходимо по обоюдному согласию сторон распределить сумму вычета таким образом (т. е. в соотношении: 100% – одному и 0% – второму).

Но в таком случае вопрос о том, сможет ли супруг, который не хочет использовать свое право на получение имущественного вычета сейчас, воспользоваться им при следующей покупке жилья, неоднозначен.

Вместе с тем, в письмах от 22 апреля 2009 г. № 3-5-04/482, от 13 октября 2006 г. № ВЕ-9-04/132 и от 25 сентября 2006 г. № 04-2-02/579 ФНС России придерживается другой позиции.

Специалисты налогового ведомства утверждают, что право на имущественный вычет при приобретении жилья имеет только тот супруг, на имя которого оформлено свидетельство о регистрации права собственности.

Объясняется это так.

Гражданин, чей супруг приобрел в собственность жилье, может претендовать на него, как на совместно нажитое, только при разделе имущества после расторжения брака (п. 1 ст. 39 Семейного кодекса РФ).

Поэтому до развода такое имущество нельзя считать приобретенным в совместную собственность (если только этот вид собственности не указан в документах на покупку).

Соответственно, правом на вычет может воспользоваться только тот из супругов, на которого оформлена покупка жилья.

В УФНС России по г. Москве считают, что вычет может быть предоставлен любому из супругов независимо от того, на кого оформлены документы. Однако для этого необходимо представить заявление о распределении вычета (письмо от 30 сентября 2009 г. № 20-14/4/101532).

При этом, по мнению ФНС России, если заявление о распределении вычета между супругами не представляется в налоговую инспекцию, а имущество оформлено в собственность только одного супруга, это значит, что вычет в полном объеме распределен в его пользу (письмо от 15 октября 2009 г.

№ 3-5-04/1542).

Следовательно, если исходить из позиции налогового ведомства, в рассматриваемой ситуации супругам не нужно проводить распределение имущественного налогового вычета по обоюдному согласию (в любом случае вычет получит супруг, на которого оформлена собственность). При этом второй супруг при такой форме оформления сделки не теряет свое право на получение вычета при последующей покупке жилья.

Однако в связи с наличием разъяснений Минфина России, в которых изложен другой подход, следование указанной точке зрения может повлечь за собой в будущем отказ в предоставлении вычета второму супругу.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_fizicheskih_litc/v_kakom_razmere_mozhno_vospolzovatsja_imushhestvennym_vychetom_pri_pokupke_zhilja_do_01_01_14/15-1-0-960

Ребёнок до 24: как работает налоговый вычет на детей

Может ли супруга воспользоваться правом вычета за несовершеннолетнего ребенка?

Налоговый вычет — это возврат излишне уплаченного налога в связи с произведёнными расходами, например на покупку квартиры, на лечение, на обучение. Есть ряд вычетов, связанных с детьми.

Стандартный налоговый вычет

Стандартный налоговый вычет на детей — это определённая сумма дохода каждого из родителей, которая не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ, 13%). Льгота предоставляется на каждого ребёнка до 18 лет (а на студентов очной формы обучения — до 24 лет). Размер не облагаемой налогом базы зависит от количества детей в семье, наличия категории инвалидности и других факторов.

Стандартные вычеты применяются с нарастающим итогом с начала года в размере 1400 ₽ в месяц на первого ребёнка, 1400 ₽ в месяц на второго ребёнка, 3000 ₽ в месяц — на третьего и каждого следующего ребёнка; 12 000 ₽ в месяц — на каждого ребёнка-инвалида (до 18 лет) или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна или студента до 24 лет, если он инвалид I или II группы. Соответственно, именно такая сумма каждый месяц не облагается НДФЛ.

Налоговый вычет на детей предоставляется ежемесячно в течение текущего налогового периода (года) до месяца, в котором накопленный за этот год доход налогоплательщика, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не достигнет 350 000 ₽ (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

Рассмотрим на примерах.

Допустим, в семье один ребёнок и заработная плата одного из родителей составляет 70 000 ₽. Тогда вычет ему будет предоставляться пять месяцев, после чего будет достигнут предельный размер накопленной зарплаты (70 000 * 5 (с января по май) = 350 000 ₽).

Расчёт будет таким: 1400 * 5 = 7000 ₽, которые не будут облагаться НДФЛ. Выгода составит 182 ₽ в месяц или 910 ₽ за 5 месяцев действия льготы. А с 6 месяца заработная плата будет полностью облагаться налогом в 13%.

Если у семьи двое детей, то сэкономить на налогах получится 364 ₽ в месяц.

За третьего ребёнка вычет составляет 3000 ₽, то есть если в семье трое детей, расчёт такой: 1400 + 1400 + 3000 = 5800. Соответственно, 5800 * 5 месяцев = 29 000 ₽, которые не будут облагаться НДФЛ. Выгода — 754 ₽ в месяц (или 3770 ₽ за всё те же 5 месяцев).

Семья с ребёнком-инвалидом имеет право получать вычет в размере 12 000 ₽ в дополнение к стандартному вычету (такой вычет получают родители и усыновители, в случае с опекунством и попечительством он составляет 6000 ₽). Соответственно, выгода в месяц тогда составляет 1560 ₽ (780 ₽ для опекунов).

Таким образом, если у вас на попечении ребёнок-инвалид, родившийся первым или вторым, налоговый вычет на него составит 13 400 ₽, а возврат — 1742 ₽. Расчет: (12 000 + 1400) х 13% = 1742 ₽. Если ребёнок-инвалид родился третьим или последующим, то размер вычета — 15 000 ₽, к возврату — 1950 ₽.

Расчет: (12 000 + 3000) х 13% = 1950 ₽.

Получить налоговый вычет на детей имеет право каждый из родителей. Если у супругов помимо общего ребёнка есть по ребёнку от предыдущих браков, общий ребёнок считается третьим. А если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного из них.

Мама-одиночка или отец-одиночка могут получать двойной вычет.

Чтобы получить стандартный налоговый вычет, родителю нужно обратиться с соответствующим заявлением к работодателю и приложить свидетельство о рождении ребёнка (для студентов очных отделений понадобится справка из вуза). В случае вычета на ребёнка-инвалида нужна также справка об инвалидности.

Если в течение года родителям стандартный налоговый вычет работодателем не предоставлялся, то родители вправе его получить по окончании года при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по месту своего жительства. Если стандартный вычет не предоставлен за последние три года — также можно заявить путем подготовки деклараций.

Социальный налоговый вычет

Виды социального налогового вычета на детей:

  • обучение;
  • лечение и приобретение медикаментов;
  • страхование.

Обучение

Один из родителей имеет право получить налоговый вычет за обучение детей до 24 лет. Опекуны и попечители, по аналогии, могут получить вычет за обучение опекаемых и подопечных до 18 лет и бывших опекаемых и подопечных до 24 лет.

Обязательное условие получения налогового вычета для родителей — очная форма обучения детей.

Налоговый вычет покрывает расходы на обучение в детских садах, школах, автошколах, средних и высших учебных заведениях и иных учреждениях, которые имеют статус учебного заведения или образовательного учреждения (подтверждённый лицензией или иным документом).

При этом для налоговых органов не имеет значения, производились ли расходы на обучение в государственных (муниципальных) или частных учреждениях. Это могут быть как российские, так и иностранные образовательные заведения.

Размер налогового вычета за обучение на каждого ребёнка или подопечного составляет до 6500 ₽: максимальная сумма, с которой можно получить вычет — 50 000 ₽ (6500 ₽ — это 13% от 50 000 ₽). Если родители оплачивают обучение за двоих и более детей, они имеют право получить вычет за каждого ребёнка.

Лечение

Один из родителей может также получить налоговый вычет за лечение и приобретённые медикаменты, назначенные детям в возрасте до 18 лет лечащим врачом. Необходимо знать, что для получения налогового вычета медицинское учреждение должно выдать справку об оплате медицинских услуг, где должен быть указан код услуги.

Код «1» подразумевает, что лечение не является дорогостоящим, в связи с чем размер налогового вычета составляет максимум 15 600 ₽ (то есть максимальная сумма, с которой можно получить вычет — 120 000 ₽). Код «2» подразумевает, что лечение является дорогостоящим, в связи с чем максимальная сумма, с которой можно получить вычет, не ограничена.

Так, если расходы на дорогостоящее лечение составили 400 000 ₽, то сумма к возврату — 52 000 ₽ (13% от 400 000 рублей).

Для получения вычета на лечение нужны все чеки, подтверждающие расходы, в том числе договор. Социальный вычет также можно получить с расходов на приобретённые медикаменты при наличии рецептурного бланка с назначением лекарственных средств по установленной форме.

Родители также могут получить вычет на лечение по добровольному медицинскому страхованию детей. Для получения данного вида вычета необходимы копии договора добровольного медицинского страхования или страхового медицинского полиса добровольного страхования и кассовых чеков или квитанций на получение страховой премии (взноса).

Выбрать ДМС

Калькулятор Сравни.ру

Страхование

Родители имеют право получить налоговый вычет и на страхование жизни детей (в том числе усыновлённых и находящихся под опекой или попечительством). Размер вычета аналогичен с предыдущими видами — до 15 600 ₽ (с суммы не более 120 000 ₽). Получить вычет возможно с таких рисков, как дожитие и смерть.

Имущественный налоговый вычет

При приобретении недвижимости (квартира, комната, земельный участок для ИЖС) можно получить вычет в размере 260 000 ₽. При использовании кредитных средств также можно получить вычет в размере 390 000 ₽ с фактически оплаченных процентов.

Если объект недвижимости находится в собственности несовершеннолетнего ребёнка либо в общей долевой собственности родителя (родителей) и несовершеннолетнего ребёнка (детей), то родители имеют право получить вычет от имени несовершеннолетних детей при отсутствии у последних официального дохода, облагаемого по ставке 13%.

Вообще же у несовершеннолетнего могут быть доходы в случае объявления его полностью дееспособным (эмансипация).

Важно отметить, что в будущем право на получение налогового вычета детьми не теряется. То есть при приобретении ими имущества и наличии доходов можно получить налоговый вычет несмотря на то, что родители уже когда-то его получали.

Для получения вычета необходимо подготовить декларацию по форме 3-НДФЛ, заявление о возврате излишне уплаченного налога и приложить все необходимые документы (договор купли-продажи, акт приёма-передачи, свидетельство о регистрации права собственности, справку по форме 2-НДФЛ, платёжные документы).

Налоговый вычет за один налоговый период не может превышать сумму удержанного из заработной платы налога по ставке 13%.

Условия и сроки

Подать документы на вычет можно в любое время в течение года.

Для получения социального вычета по расходам (на лечение, обучение, страхование), произведённым, например, в 2018 году, можно подать налоговую декларацию в 2019 году.

Вернуть социальный налоговый вычет можно в течение 3-х лет с момента возникновения расходов. Поэтому если расходы были произведены в 2018 году, то подать декларацию за 2018 год можно не только в 2019 году, но и в 2020 и 2021.  

В одну декларацию возможно включить расходы и на лечение, и на обучение, и на страхование, если они были произведены в одном и том же году. В эту же декларацию можно включить и имущественный налоговый вычет.

Вернуть имущественный вычет можно начиная с года, в котором возникло право на его получение. Остатки такого вычета, в отличие от социального, могут переноситься на следующие годы. Если родители являются пенсионерами, то подать документы можно за предыдущие 4 года, а не 3.

Срок камеральной проверки налоговым органом для всех видов вычетов — 3 месяца, срок перечисления денежных средств на расчётный счёт — 1 месяц.

Вычет через работодателя

Налоговый вычет — и социальный, и имущественный — можно получить через работодателя, но нужно перед этим подтвердить это право в ФНС. Достоинства такого способа в том, что:

  • родителям не нужно ждать окончания календарного года;
  • родителям не нужно подготавливать и направлять в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • работодатель обязан предоставить работнику вычет с начала календарного года независимо от того, в каком месяце было выдано уведомление о подтверждении права на вычет. Кроме того, если работодатель уже удержал налог, то он обязан сделать перерасчёт с начала года и вернуть работнику сумму, подтверждённую налоговым органом.

Станислав Каплан, генеральный директор «Правокард»

Источник: https://www.sravni.ru/text/2019/4/11/rebjonok-do-24-kak-rabotaet-nalogovyj-vychet-na-detej/

Юридический спектр
Добавить комментарий