Как в данной ситуации поступить с выплатой НДС?

НДС: самый особенный и сложный налог

Как в данной ситуации поступить с выплатой НДС?

НДС (налог на добавленную стоимость) – это самый сложный для понимания, расчета и уплаты налог, хотя если не вникать глубоко в его суть, он покажется не очень обременительным для бизнесмена, т.к. является косвенным налогом. Косвенный налог, в отличие от прямого, переносится на конечного потребителя.

Каждый из нас может увидеть в чеке из магазина общую сумму покупки и сумму НДС, и именно мы, как потребители, в итоге и платим этот налог. Кроме НДС, косвенными налогами являются акцизы и таможенные пошлины. Чтобы разобраться, в чем сложность администрирования НДС для его плательщика, надо будет понять основные элементы этого налога.

Элементы НДС

Объектами налогообложения НДС являются:

  • реализация товаров, работ, услуг на территории России, передача имущественных прав (право требования долга, интеллектуальные права, арендные права, право постоянного пользования земельным участком и др.), а также безвозмездная передача права собственности на товары, результаты работ и оказания услуг. Ряд операций, указанных в пункте 2 статьи 146 НК РФ, не признаются объектами налогообложения НДС;
  • выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
  • передача для собственных нужд товаров, работ, услуги, расходы на которые не учитываются при расчете налога на прибыль;
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ.

Не облагаются НДС товары и услуги, перечисленные в статье 149 НК РФ.

Среди них есть социально значимые, такие как: реализация некоторых медицинских товаров и услуг; услуги по уходу за больными и детьми; реализация предметов религиозного назначения; услуги по перевозке пассажиров; образовательные услуги и т.

д. Кроме того, это услуги на рынке ценных бумаг; банковские операции; услуги страховщиков; адвокатские услуги; реализация жилых домов и помещений; коммунальные услуги.

Налоговая ставка НДС может быть равна 0%, 10% и 18%. Есть еще понятие «расчетных ставок», равных 10/110 или 18/118. Их используют при операциях, указанных в пункте 4 статьи 164 НК РФ, например, при получении предоплаты за товары, работы, услуги. Все ситуации, при которых применяются определенные налоговые ставки, приводятся в статье 164 НК РФ.  

Обратите внимание: с 2019 года максимальная ставка НДС составит 20% вместо 18%. Расчетная ставка вместо 18/118 составит 20/120.

По нулевой налоговой ставке облагаются операции экспорта; трубопроводный транспорт нефти и газа; передача электроэнергии; перевозки железнодорожным, воздушным и водным транспортом.

По 10% ставке – некоторые продовольственные товары; большинство товаров для детей; лекарства и медицинские изделия, не входящие в перечень важнейших и жизненно необходимых; племенной скот.

Для всех остальных товаров, работ, услуг действует ставка НДС в 18%.

Рассчитать сумму НДС с помощью калькулятора

Налоговая база по НДС в общем случае равна стоимости реализуемых товаров, работ, услуг, с учетом акцизов для подакцизных товаров (ст.154 НК РФ). При этом в статьях со 155 по 162.1 НК РФ приводятся подробности для определения налоговой базы отдельно для разных случаев:

  • передача имущественных прав (ст. 155);
  • доход по договорам поручения, комиссии или агентскому (ст. 156);
  • при оказании услуг перевозок и услуг международной связи (ст. 157);
  • реализация предприятия как имущественного комплекса (ст. 158);
  • выполнение СМР и передача товаров (выполнению работ, оказанию услуг) для собственных нужд (ст. 159);
  • ввоз (импорт) товаров на территорию РФ (ст. 160);
  • при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ налогоплательщиками – иностранными лицами (ст. 161);
  • с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров, работ, услуг (ст. 162);
  • при реорганизации организаций (ст. 162.1).

Налоговым периодом, то есть тем периодом времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате по НДС, является квартал.

Плательщиками НДС признаются российские организации и индивидуальные предприниматели, а также те, кто перемещает товары через таможенную границу, то есть, импортеры и экспортеры. Не платят НДС налогоплательщики, работающие на специальных налоговых режимах: УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН (кроме случаев, когда они ввозят товар на территорию РФ) и участники проекта «Сколково».

Кроме того, могут получить освобождение от уплаты НДС налогоплательщики, которые отвечают требованиям статьи 145 НК РФ: сумма выручки от реализации товаров, работ, услуг за три предыдущих месяцев без учета НДС не превысила двух млн. рублей. Освобождение не распространяется на ИП и организации, реализующие подакцизные товары.

Что такое вычет по НДС?

На первый взгляд, раз уж НДС надо начислять при реализации товаров, работ, услуг, он ничем не отличается от налога с продаж (с оборота).

Но если мы вернемся к его полному названию – «налог на добавленную стоимость», то становится понятным, что облагаться им должна не вся сумма реализации, а только добавленная стоимость.

Добавленная стоимость – это разница между стоимостью проданного товара, работ, услуг и расходами на приобретение материалов, сырья, товаров, других ресурсов, затраченных на них.

Отсюда становится понятным необходимость получения налогового вычета по НДС. Вычет уменьшает сумму НДС, начисленного при реализации, на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщику при приобретении товаров, работ, услуг. Рассмотрим на примере.

Организация «А» закупила у организации «В» товар для перепродажи стоимостью 7 000 рублей за одну единицу. Сумма НДС составила 1 260 рублей (по ставке 18%), итого цена закупки равна 8 260 рублей.

Далее организация «А» продает товар организации «С» уже по 10 000 рублей за единицу. НДС при реализации равен 1 800 рублей, который организация «А» должна перечислить в бюджет.

В сумме 1 800 рублей уже «скрыт» тот НДС (1 260 рублей), который был оплачен при закупке у организации «В».

По сути, обязательство организации «А» перед бюджетом по НДС равно всего 1 800 – 1 260 = 540 рублей, но это при условии, что налоговые органы зачтут этот входящий НДС, то есть, предоставят организации налоговый вычет. Получение этого вычета сопровождается множеством условий, ниже мы рассмотрим их подробнее.

Кроме вычета сумм НДС, уплаченных поставщикам при приобретении товаров, работ, услуг, НДС при реализации можно уменьшить на суммы, указанные в статье в статье 171 НК РФ. Это НДС, уплаченный при ввозе товаров на территорию РФ; при возврате товара или отказе от выполнения работ, оказания услуг; при уменьшении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) и др.

Условия получения вычета входного НДС

Итак, какие условия должен выполнять налогоплательщик, чтобы уменьшить сумму НДС при реализации на ту сумму НДС, которая была уплачена поставщикам или при ввозе товаров на территорию РФ?

  1. Приобретенные товары, работы, услуги должны иметь связь с объектами налогообложения (ст. 171(2) НК РФ). Нередко налоговые органы задаются вопросом – будут ли эти приобретенные товары фактически использоваться в операциях, облагаемых НДС? Еще один подобный вопрос – есть ли экономическая обоснованность (направленность на получение прибыли) при приобретении этих товаров, работ, услуг?
    То есть, налоговый орган пытается отказать в получении налогового вычета по НДС, исходя из своей оценки целесообразности деятельности налогоплательщика, хотя к обязательным условиям вычета входящего НДС это не относится. В итоге, плательщиками НДС подается множество судебных исков на необоснованные отказы в получении вычетов по этому поводу.
  2. Приобретенные товары, работы, услуги должны быть приняты на учет (ст. 172(1) НК РФ).
  3. Наличие правильно оформленной счет-фактуры. В статье 169 НК РФ приводятся требования к тем сведениям, которые должны быть указаны в этом документе. При импорте вместо счет-фактуры факт уплаты НДС подтверждают документы, выданные таможенной службой.
  4. До 2006 года для получения вычета действовало условие о фактической оплате суммы НДС. Сейчас же в статье 171 НК РФ приводятся только три ситуации, при которых право на вычет возникает в отношении именно уплаченного НДС: при ввозе товаров; по расходам на командировки и представительские расходы; уплаченные покупателями-налоговыми агентами. В отношении других ситуаций применяется оборот «суммы налога, предъявленные продавцами».
  5. Осмотрительность и осторожность при выборе контрагента. О том, «Кто в ответе за недобросовестного контрагента?» мы уже рассказывали. Отказ в получении налогового вычета по НДС может быть вызван и вашей связью с подозрительным контрагентом. Если вы хотите уменьшить НДС, который должны уплатить в бюджет, рекомендуем вам проводить предварительную проверку своего партнера по сделке.
  6. Выделение НДС отдельной строкой. Статья 168 (4) НК РФ требует, чтобы сумма НДС в расчетных и первичных учетных документах, а также в счетах-фактурах была выделена отдельной строкой. Хотя это условие и не является обязательным для получения налогового вычета, надо отслеживать его наличие в документах, чтобы не вызывать налоговые споры.
  7. Своевременное выставление поставщиком счет-фактуры. Согласно статье 168 (3) НК РФ счет-фактура должна быть выставлена покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг. Удивительно, но и тут налоговые органы видят причину для отказа в получении покупателем налогового вычета, хотя требование это относится только к продавцу (поставщику). Суды же по этому вопросу занимают позицию налогоплательщика, резонно отмечая, что пятидневный срок выставления счет-фактуры не является обязательным условием для вычета.
  8. Добросовестность самого налогоплательщика. Здесь уже надо доказать, что сам плательщик НДС, желающий получить вычет, является добросовестным налогоплательщиком. Поводом для этого является все то же постановление Пленума ВАС от 12 октября 2006 г. N 53, которое определяет «пороки» контрагента. В пунктах 5 и 6 этого документа содержится перечень обстоятельств, которые могут указывать на необоснованность налоговой выгоды (а вычет входного НДС тоже является налоговой выгодой)

    Подозрительными, по мнению ВАС, являются:

  • невозможность реального осуществления налогоплательщиком хозяйственных операций;
  • отсутствие условий для достижения результатов соответствующей экономической деятельности;
  • совершение операций с товаром, который не производился или не мог быть произведен в указанном объеме;

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/nds

Пять видов денежных поступлений, которые нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС

Как в данной ситуации поступить с выплатой НДС?

Пять видов денежных поступлений, которые нужно включить в налогооблагаемую базу по НДС 30 марта 2017 Елена Маврицкая Ведущий эксперт, главбух с 10-летним стажем

НДС нужно платить не только со стоимости реализованной продукции, выполненных работ и оказанных услуг.

Согласно статье 162 НК РФ в облагаемую базу включаются также суммы, не являющиеся выручкой, но так или иначе связанные с оплатой проданных товаров, работ или услуг.

В сегодняшней статье мы перечислили виды денежных поступлений, которые подпадают под эту норму с точки зрения чиновников и судей.

Нередко от контрагентов приходят суммы, которые не являются выручкой за проданный товар, выполненные работы или оказанные услуги. Это различные компенсации, поощрительные премии, обеспечительные платежи и проч.

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур со своими контрагентами

Несмотря на то, что такие выплаты не имеют непосредственного отношения к реализации, инспекторы зачастую требуют включить их в налогооблагаемую базу по НДС. Свою позицию проверяющие обосновывают подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ.

В нем в числе прочего говорится, что налоговая база увеличивается на суммы «…иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг)». Данная формулировка весьма расплывчата и не позволяет сделать однозначный вывод, какие именно денежные поступления подходят под это определение.

Рассмотрим виды выплат, к которым, по мнению чиновников и судей, необходимо применить указанную норму.

1. Компенсация расходов поставщика, перечисленная клиентом

Иногда по условиям договора заказчик должен не только оплатить работы или услуги, но и компенсировать расходы, понесенные исполнителем. Это могут быть, в частности, затраты на командировку сотрудников, которые принимали непосредственное участие в оказании услуг. В такой ситуации клиент дополнительно перечисляет поставщику деньги за проезд, питание и проживание его работников.

Чиновники из Минфина России убеждены: возмещение издержек, понесенных при исполнении договорных обязательств, связано с оплатой реализованных услуг.

Следовательно, исполнитель обязан включить в налогооблагаемую базу по НДС не только стоимость самих услуг, но и сумму компенсации. Такая точка зрения изложена в письме от 22.04.15 № 03-07-11/22989 (см.

«Минфин: возмещение заказчиком услуг командировочных расходов исполнителя услуг облагается НДС»).

Аналогичным образом обстоят дела в случае, когда продавец доставляет товар покупателю, а тот возмещает расходы на перевозку.

Даже если стоимость транспортировки не включена в цену товара, поставщик должен учесть компенсацию при формировании облагаемой базы по НДС. Об этом говорится в письме Минфина России от от 06.02.13 № 03-07-11/2568 (см.

«Полученные от покупателя суммы в возмещение затрат поставщика на доставку товара облагаются НДС»).

2. Вознаграждение, полученное покупателем от поставщика за дополнительные услуги

В ряде случаев договор поставки может содержать элементы других договоров.

Обычно это происходит, если покупатель оказывает продавцу какие-либо услуги: обеспечивает выигрышную для продавца выкладку его продукции, закупает товар для вновь открывшихся торговых точек и проч.

Тогда в договоре прописывают, что не только покупатель должен платить поставщику за товар, но и поставщик обязан оплачивать услуги, оказанные покупателем.

Специалисты финансового ведомства полагают, что вознаграждение за такие услуги увеличивает налогооблагаемую базу по НДС у покупателя.

Дело в том, что подобные выплаты имеют отношение к оплате реализованного товара, поэтому у покупателя возникает обязанность по уплате налога в бюджет (письмо Минфина России от 17.12.15 № 03-07-11/74079; см.

«Минфин напомнил порядок налогообложения НДС премий, полученных покупателем за выполнение определенных условий договора поставки»).

Отметим, что не следует путать плату за дополнительные услуги с премией за достижение определенного объема продаж. Хотя такая премия также выплачивается продавцом покупателю, последний не должен платить НДС. На это указали чиновники Минфина в письме от 22.04.13 № 03-07-11/13674 (см. «Премии, выплаченные покупателю за достижение определенного объема продаж товаров, НДС не облагаются»).

3. Плата за увеличение гарантийного срока

В последнее время распространена услуга по предоставлению дополнительной гарантии на товар. Поставщик предлагает покупателю не стандартный, а увеличенный гарантийный срок на изделие. Если клиент соглашается, ему приходится вносить дополнительную плату.

Возникает вопрос: нужно ли продавцу начислить НДС на стоимость данной услуги? В финансовом ведомстве дают утвердительный ответ. По мнению чиновников, вознаграждение за продление гарантии на товар связано с оплатой данного товара.

Следовательно, поставщику необходимо включить соответствующую сумму в базу по налогу на добавленную стоимость. Такие разъяснения нам дала главный специалист-эксперт отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России Елена Вихляева (см.

«Спроси чиновника: налог на добавленную стоимость»).

4. Обеспечительный платеж, зачтенный в счет оплаты товара

Условиями сделки может быть предусмотрено, что одна сторона должна перечислить другой обеспечительный платеж.

Это делается для того, чтобы в случае нарушения первой стороной своих обязательств, вторая сторона смогла погасить ущерб за счет данного платежа (ст. 381.1 ГК РФ; подробнее см.

«Поправки в ГК РФ с 1 июня 2015 года: обеспечительный платеж, расчет процентов и новые виды договоров»).

Обеспечительный платеж никак не влияет на базу по НДС до тех пор, пока он не засчитан в счет погашения задолженности.

Но как только платеж зачислят в счет оплаты реализуемых товаров, работ или услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость, получившая сторона обязана увеличить базу. Соответствующие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 03.11.

15 № 03-03-06/2/63360 (см. «Минфин напомнил порядок налогообложения сумм обеспечительного платежа налогом на прибыль и НДС»).

5. Компенсация суммы земельного налога, которую арендатор перечислил арендодателю

Договор аренды может содержать пункт, согласно которому арендатор земельного участка должен не только перечислять арендодателю арендную плату, но и компенсировать земельный налог. В этом случае арендодателю, получившему компенсацию налога, следует включить ее в облагаемую базу по НДС.

Одна столичная компания пыталась оспорить эту позицию в арбитраже, но проиграла во всех инстанциях, включая Верховный суд.

Судьи пришли к выводу, что поскольку сам арендатор по закону не является плательщиком земельного налога, то сумма, которую он переводит арендодателю — это не налог, а дополнение к арендной плате.

Таким образом, компенсация земельного налога связана с реализацией, и с нее надо платить НДС (определение ВС РФ от 12.08.16 № 305-КГ16-10312; см. «Верховный суд РФ: возмещение арендодателю расходов на уплату земельного налога облагается НДС»).

Какие еще суммы нужно включить в облагаемую базу по НДС на основании подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ

Назначение полученной суммыСоответствующее письмо Минфина России
Дополнительный бонус, полученный агентом за заключение договоров на определенную суммуот 27.12.16 № 03-07-11/78123
Штраф за сверхнормативный простой транспорта, полученный перевозчиком от клиентаот 01.04.14 № 03-08-05/14440
Проценты по денежному обязательству, полученные в связи с реализацией облагаемых НДС товаров (работ, услуг)от 03.08.16 № 03-03-06/1/45600

Обсудить на форуме (1) В закладкиРаспечатать 19 697Обсудить на форуме (1) В закладкиРаспечатать 19 697

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2017/3/12129

Налоговые агенты по НДС — Эльба

Как в данной ситуации поступить с выплатой НДС?

В некоторых случаях налог в бюджет государства платит не сам налогоплательщик, а другая компания. Как правило, эта компания является источником дохода для самого плательщика налога. Эта самая другая компания платит налог не из своего кармана, а из денег, причитающихся налогоплательщику.

Поэтому она заранее удерживает сумму налога из дохода и сама перечисляет его в налоговую. Компания, которая платит налог за налогоплательщика, называется налоговым агентом. Иными словами, выступает посредником между налогоплательщиком и государством.

Вся эта схема возникла из-за того, что бывают ситуации, когда сам налогоплательщик по каким-то причинам налог заплатить не может.

Когда вы являетесь налоговым агентом по НДС

Случаи, когда на вас государство возлагает обязанности налогового агента по НДС, перечислены в ст. 161 НК РФ. Переведем их на более понятный язык.

Вы будете являться налоговым агентом по НДС, если:

  • покупаете товары, работы или услуги у иностранных лиц, которые не состоят на учете в России. При этом местом реализации является наше государство РФ (этот нюанс подробно рассмотрим чуть ниже);
  • арендуете государственное имущество у самих органов власти или купили его в собственность.

Далее пойдут случаи, которые встречаются намного реже:

  • продаете конфискованное имущество, клады, скупленные ценности и прочие богатства;
  • покупаете имущество банкрота;
  • как посредник реализуете товары, работы, услуги иностранных лиц, не состоящих на учете в России;
  • если вы построили судно и в течение 46 дней, после перехода права собственности, не зарегистрировали его в Международном реестре судов (вдруг среди наших пользователей есть и такие).

Самые распространенные операции, покупку у иностранных фирм и аренду гос.имущества, давайте рассмотрим поподробнее.

Покупка товаров и заказ работ у иностранцев

Строить какое-нибудь судно вы, возможно, и не соберетесь. А вот купить у иностранной фирмы импортный товар или заказать услугу вполне может понадобиться в работе.

Сделка с иностранцем повлечет за собой отчетность по НДС и перечисление налога, только если выполняются три следующие условия:

1) Ваш поставщик-иностранец не состоит на учете в налоговой у нас в России. Всегда уточняйте этот факт при заключении контракта с иностранным продавцом. Если у иностранной компании есть подразделение в России, то отчитываться по НДС вам не придется. Так же если вы заказываете товары или услуги у физ.лица, то налоговым агентом вы не будете.

2) Товар, который вы покупаете, или услуга облагается НДС. Полный перечень операций, освобожденных от НДС приведен в п.3 ст. 149 НК РФ. Самые распространенные из них могут быть покупка неисключительных прав на ПО или научно-исследовательские услуги.

3) Местом реализации является РФ.

Покупка электронных услуг у иностранцев

С 2019 российские организации и ИП больше не должны платить НДС, если покупают электронные услуги у Апворк, Гугл и других иностранных компаний. Теперь иностранцы сами будут вставать на учёт в наших налоговых и платить этот НДС. Сделают они это или нет — другой вопрос, но вас за это не накажут. 

Исключение: ИП или ООО как посредник продаёт электронные услуги иностранных организаций и учавствует в расчётах.

Определяем место реализации товаров и услуг

У товаров определить место реализации просто. Если товар изначально в момент отгрузки находится в России, то значит местом реализации и будет РФ.

В случае, если поставщик будет поставлять товар из своей страны, тогда налоговым агентом по НДС вы не будете. И уплатите НДС на таможне.

Об этом подробнее можно почитать в другой нашей статье «Закупка товара за границей: НДС и таможенное оформление».

С услугами дела обстоят сложнее, потому что место реализации определяется по-разному в зависимости от вида услуги.

И тогда местом реализации услуг будет признаваться либо та страна, где вы находитесь, либо где находится ваш исполнитель либо что-нибудь еще. Место реализации работ и услуг рассматривается в ст.

148 НК РФ, а мы приведем те, которые встречаются чаще всего в жизни предпринимателей.

Если вы заказываете следующие услуги, то местом их реализации однозначно будет территория РФ, потому что вы работаете в России:

  • передача, предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав и т п.;
  • разработка программного обеспечения;
  • консультационные услуги;
  • юридические услуги;
  • бухгалтерские и аудиторские услуги;
  • инжиниринговые услуги;
  • реклама и маркетинг;
  • услуги по обработке информации;
  • предоставление персонала;
  • аренда имущества, кроме недвижимости и авто.

Место реализации всех остальных услуг будет определяться по месту:

  • их фактического оказания, например, если это услуги в сфере образования;
  • нахождения имущества, если это работы или услуги, связанные с ним;
  • нахождения товара при отправлении и в пункте назначения, если вы заказывали транспортные услуги.

Если вы определили, что все три условия выполняются, значит вы являетесь налоговым агентом по НДС. Поставщик-иностранец не сможет самостоятельно перечислить НДС в налоговую, он не состоит там на учете.

Сумму налога вам нужно самим рассчитать и удержать из выплаты иностранцу. Чаще всего сделки происходят в иностранной валюте.

Для того, чтобы определить НДС, пересчитайте сумму дохода иностранного поставщика в рубли на дату выплаты денег.

Если в контракте установлена стоимость товаров или услуг с учетом налога, то определить НДС просто — умножьте эту сумму на ставку 20/120. Если вы купили товары, которые облагаются НДС 10%, то нужно умножать на 10/110. В случае, если в контракте указана цена без учета налогов, то сумму НДС можно узнать, если умножить стоимость договора на 10% или 20%.

Счет-фактуру вам тоже придется выставить самим себе, но от имени иностранного поставщика. Необходимо это сделать в течение 5 дней со дня оплаты.

В строках «Продавец» и «Адрес» нужно указать данные зарубежного контрагента, вы можете взять их из контракта. ИНН у иностранца нет, поэтому в строке 2б поставьте прочерк.

А в полях «Покупатель», его адрес и ИНН нужно заполнить свои данные. В остальном счет-фактура ничем не отличается от обычных случаев.

В Эльбе вы можете выставить счёт-фактуру за несколько кликов. Вы получите готовую платёжку на перечисление налога и отчёт по НДС для отправки через интернет.

НДС, удержанный у иностранца, вам нужно перечислить в свою налоговую в следующие сроки:

  • при покупке товаров — до 25 числа месяца, следующего за кварталом;
  • при заказе работ и услуг НДС необходимо заплатить одновременно с выплатой денег иностранному лицу. В банке подаете одновременно две платежки — на оплату налога и на оплату услуг контрагенту.

Также до 25 числа месяца, следующего за кварталом, нужно подать декларацию по НДС. За операции налогового агента отвечает второй раздел.

Аренда и покупка государственного имущества у органов власти

В случае с арендой и покупкой имущества вы будете налоговым агентом по НДС, если это государственное имущество и вашим арендодателем или продавцом являются органы власти. Чаще всего это бывает комитет по управлению имуществом.

Как налоговому агенту по НДС вам придется рассчитать сумму налога и удержать её из арендной платы или из оплаты стоимости имущества, если вы покупаете помещение в собственность.

НДС в этом случае рассчитывается аналогично предыдущему. В договоре аренды или купли-продаже имущества стоимость может быть установлена с учетом НДС или без него. В зависимости от этого условия налог будет вычисляться по-разному.

Если стоимость в договоре указана с учетом НДС, то чтобы вычислить сумму удержания, вам нужно умножить её на ставку 20/120. Если в договоре вы видите цену без учета НДС, то вам нужно просто умножить её на 20% и вы получите сумму, которую нужно удержать и перечислить в налоговую.

В течение 5 дней со дня оплаты не забудьте составить счет-фактуру. В полях «Продавец», его «Адрес» и «ИНН» нужно указать данные арендодателя или продавца из договора. А в данных покупателя нужно заполнить свои реквизиты. Остальные строки счета-фактуры заполняются по общим правилам.

До 25 числа месяца, следующего за кварталом перечислите НДС в свою налоговую и подайте декларацию с заполненным разделом 2. На этом все обязанности налогового агента будут исполнены.

Декларацию по НДС нужно предоставлять только в электронном виде. Эльба подготовит декларацию по НДС автоматически на основании выставленных вами счетов-фактур. 

Статья актуальна на 11.03.2019

Источник: https://e-kontur.ru/enquiry/207

Как начислить НДС при получении сумм, связанных с оплатой реализованных товаров, работ, услуг – НалогОбзор.Инфо

Как в данной ситуации поступить с выплатой НДС?

НДС облагаются следующие суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг):

  • суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги) в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг) (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ);
  • суммы в виде процентов (дисконта) по полученным в счет оплаты за реализованные товары (работы, услуги) облигациям и векселям, а также суммы процентов по товарному кредиту в части, превышающей размер процента по ставкам рефинансирования (подп. 3 п. 1 ст. 162 НК РФ);
  • полученные страховые выплаты по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом, если страхуемые обязательства предусматривают поставку товаров (работ, услуг), облагаемых НДС. Исключение составляют страховые выплаты, связанные с обязательствами по поставкам товаров (работ, услуг), которые облагаются НДС по ставке 0 процентов, – с таких поступлений НДС платить не нужно (подп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Дополнительные поступления при оплате

К дополнительным поступлениям, связанным с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), в частности, относятся: спонсорская помощь, бюджетные субсидии и т. д.

НДС при получении организацией соответствующих сумм рассчитайте так.

Если товары (работы, услуги), с которыми связано получение соответствующих сумм, облагаются НДС по ставке 18 процентов, используйте формулу:

НДС   =   Суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги)   ×   18/118

 
Если товары (работы, услуги), с которыми связано получение соответствующих сумм, облагаются НДС по ставке 10 процентов, используйте формулу:

НДС   =   Суммы, полученные за реализованные товары (работы, услуги)   ×   10/110

 
Такой порядок закреплен в пункте 4 статьи 164 Налогового кодекса РФ.

Суммы, связанные с оплатой товаров, при реализации которых применяется нулевая ставка НДС, включаются в налоговую базу, по которой применяется ставка 0 процентов. Если право применения нулевой ставки не подтверждено, эти суммы включаются в налоговую базу по ставке 18 или 10 процентов (письмо ФНС России от 3 июля 2012 г. № АС-4-3/10843).

Если товары (работы, услуги), с которыми связано получение соответствующих сумм, НДС не облагаются, налог не начисляйте (п. 2 ст. 162 НК РФ).

Бюджетные субсидии облагаются НДС, если организации получают их в качестве оплаты за реализованные товары (работы, услуги). Если бюджетная субсидия предоставлена в качестве возмещения затрат организации на приобретение товаров (работ, услуг), то при получении таких средств НДС начислять не нужно (подп. 2 п. 1 ст.

 162 НК РФ, письмо Минфина России от 1 февраля 2012 г. № 03-07-11/2142). О том, нужно ли платить налог с бюджетных субсидий, которые поступают организации в качестве компенсации недополученных доходов при реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым ценам и тарифам, см.

 Как рассчитать НДС при реализации товаров, работ, услуг.

Штрафы, пени, неустойки

Ситуация: нужно ли платить НДС с неустоек в виде штрафов и пеней, полученных от покупателя (заказчика)?

Нет, не нужно, если неустойка не связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

Как правило, получение неустойки связано с тем, что покупатель (заказчик) не исполняет или исполняет ненадлежащим образом условия договора. Примером ненадлежащего исполнения договора может быть несвоевременный расчет покупателя с поставщиком. В подобных случаях полученная неустойка не связана с оплатой товаров (работ, услуг).

Она рассматривается как штрафная санкция за просрочку исполнения обязательств и в налоговую базу по НДС не включается. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333, которое было доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 3 апреля 2013 г. № ЕД-4-3/5875. Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см.

, например, постановление Президиума ВАС РФ от 5 февраля 2008 г. № 11144/07).

А бывают ситуации, когда неустойка непосредственно связана с оплатой поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг). Например, неустойка за сверхнормативный простой транспорта, размер который согласован сторонами в договоре транспортной экспедиции или перевозки.

Если заказчик задерживает транспорт сверх заранее обусловленного времени, он выплачивает экспедитору (перевозчику) штраф, величина которого зависит от продолжительности простоя. Такие неустойки связаны с оплатой оказанных услуг, поэтому их нужно включить в налоговую базу по НДС.

Об этом сказано в письме Минфина России от 1 апреля 2014 г. № 03-08-05/14440.

Следует отметить, что в некоторых случаях поступившие от покупателя средства в договоре именуются неустойкой (штрафом, пенями), но по существу являются элементом ценообразования – скрытой формой оплаты. При поступлении таких сумм их тоже нужно включить в налоговую базу по НДС. Об этом сказано в письме Минфина России от 4 марта 2013 г. № 03-07-15/6333.

Ситуация: можно ли принять к вычету НДС по неустойке (штрафу, пеням), уплаченной поставщику по его требованию за ненадлежащее исполнение договорных обязательств? На сумму неустойки поставщик выставил счет-фактуру с выделенным НДС.

Нет, нельзя.

Входной НДС принимайте к вычету только по приобретенному имуществу (работам, услугам, имущественным правам). Вычет по НДС с неустойки не предусмотрен. Это следует из пункта 2 статьи 171 Налогового кодекса РФ.

В рассматриваемой ситуации полученную поставщиком неустойку следует квалифицировать как сумму, связанную с оплатой товаров (работ, услуг), с которой организация должна заплатить НДС (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

На сумму неустойки поставщик составляет счет-фактуру в одном экземпляре (п. 18 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Передавать счет-фактуру покупателю, заплатившему неустойку, поставщик не имеет права.

Поэтому даже при наличии счета-фактуры НДС с суммы неустойки к вычету не принимайте.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 14 февраля 2012 г. № 03-07-11/41.

Следует отметить, что арбитражная практика по данной проблеме неоднородна. Некоторые суды исходят из того, что выплаченные поставщикам (исполнителям) неустойки за нарушение договорных обязательств покупателями (заказчиками) не являются платой за приобретенное ими имущество (работы, услуги).

Следовательно, принимать к вычету НДС, предъявленный поставщиком (исполнителем) с неустойки, нельзя (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 25 июля 2011 г. № А75-9034/2010 и Северо-Западного округа от 21 апреля 2008 г. № А13-5448/2007).

Однако есть примеры судебных решений, из которых следует: покупатель (заказчик) может принять к вычету сумму НДС, уплаченную с неустойки, если поставщик (исполнитель) в нарушение установленных правил выставил ему счет-фактуру с выделенной суммой налога.

Такой вывод, в частности, содержится в постановлении ФАС Московского округа от 16 октября 2012 г. № А40-11357/12-140-54.

Ситуация: должен ли покупатель (заказчик) включить в налоговую базу по НДС сумму неустойки, полученную от поставщика (исполнителя) в виде штрафа или пеней?

Нет, не должен.

Нормы статьи 162 Налогового кодекса РФ не применяются к покупателям (заказчикам), получающим штрафные санкции от поставщиков (исполнителей), которые ненадлежащим образом исполняют свои договорные обязательства.

Они распространяются только на те штрафные санкции, которые связаны с оплатой реализованных товаров (работ, услуг), то есть на неустойки (пени, штрафы), полученные поставщиками (исполнителями). Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 12 апреля 2013 г. № 03-07-11/12363, МНС России от 27 апреля 2004 г. № 03-1-08/1087/14.

Разделяют эту позицию и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС Уральского округа от 9 августа 2007 г. № Ф09-6236/07-С2, от 23 июля 2007 г. № Ф09-5510/07-С2, от 20 июня 2007 г. № Ф09-4654/07-С2).

Ситуация: нужно ли включить в налоговую базу по НДС суммы не оплаченных покупателем штрафных санкций за нарушение сроков оплаты товаров (работ, услуг)?

Нет, не нужно.

Если штрафные санкции за нарушение сроков оплаты предусмотрены договором, но фактически не получены, то для увеличения налоговой базы по НДС оснований не имеется. Такой вывод можно сделать на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ. Подтверждает его Минфин России в письме от 3 октября 2005 г. № 03-04-11/259.

Компенсации

Ситуация: нужно ли начислить НДС с суммы, полученной организацией в качестве компенсации упущенной выгоды при изъятии у нее земельного участка для государственных или муниципальных нужд?

По мнению ФНС России, компенсацию, полученную организацией при изъятии у нее земельного участка, в расчет налоговой базы по НДС включать не нужно.

В письме Минфина России от 30 марта 2007 г. № 03-07-11/90 говорится, что денежные средства, полученные в качестве компенсации упущенной выгоды при изъятии земельного участка, являются оплатой услуги, оказанной организацией. Поэтому на сумму такой компенсации нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

Однако в письме ФНС России от 19 марта 2010 г. № 3-1-11/192 отражена противоположная точка зрения. Специалисты налоговой службы разъясняют, что компенсацию, полученную организацией при изъятии у нее земельного участка, в расчет налоговой базы по НДС включать не нужно.

Это связано с тем, что сама по себе операция по изъятию земли не формирует отдельный объект налогообложения по НДС (в т. ч. в виде оказания услуги – п. 5 ст. 38 НК РФ). При этом реализация земельных участков не признается объектом налогообложения (подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Следовательно, и компенсационная выплата, полученная в связи с изъятием земельного участка, налогом не облагается (подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ).

В сложившейся ситуации организация вправе самостоятельно выбрать, какой из указанных позиций следовать. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, подтверждающих позицию ФНС России (см.

, например, постановления ФАС Московского округа от 22 июля 2008 г. № КА-А40/5576-08-2, Северо-Кавказского округа от 27 марта 2006 г. № Ф08-1088/2006-475А, Северо-Западного округа от 12 ноября 2007 г. № А56-38300/2006, от 24 января 2005 г.

№ А56-47462/03, Волго-Вятского округа от 19 марта 2007 г. № А17-1618/5-2006).

Ситуация: нужно ли начислять НДС на суммы, полученные от организации, которая безвозмездно пользуется переданным ей имуществом? По договору ссуды получатель имущества возмещает собственнику расходы на его содержание.

Нет, не нужно.

Действительно, договором ссуды может быть предусмотрено, что некоторые виды расходов оплачивает ссудодатель, то есть владелец имущества. А ссудополучатель компенсирует ему эти расходы. Например, это затраты на коммунальные услуги, связь, уборку территории, земельный налог, налог на имущество и т. п. Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 689 и статьи 695 Гражданского кодекса РФ.

Однако такие компенсационные выплаты не имеют никакого отношения к оплате товаров (работ, услуг) и не приносят владельцу имущества никаких доходов. Они лишь покрывают издержки ссудодателя на содержание объекта, которым безвозмездно пользуется другая организация.

Раз поступления не связаны с оплатой товаров (работ, услуг), значит, они не входят в состав средств, увеличивающих налоговую базу по НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 7 июля 2014 г. № 03-07-11/32826.

Премии от поставщика

Ситуация: нужно ли начислить НДС с суммы, полученной организацией-покупателем в качестве премий (стимулирующих выплат, дилерских премий и т. п.) от поставщика товаров по результатам продаж за определенный период?

Нет, не нужно.

Получение покупателем премий от поставщика не связано с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). Ведь не поставщик оплачивает реализованные им товары, а, наоборот, покупатель обязан рассчитаться за эти товары с поставщиком (п. 1 ст. 454 ГК РФ). Выручку (т. е.

налоговую базу по НДС) у покупателя будут формировать поступления от тех, кому он в дальнейшем будет перепродавать приобретенную продукцию (п. 1 ст. 154 НК РФ). А премии, которые покупатель получает от поставщика, к этим поступлениям никакого отношения не имеют.

Премии, полученные от поставщика, носят исключительно стимулирующий характер. Они мотивируют покупателя расширять сотрудничество с поставщиком, отдавать предпочтение именно его продукции, увеличивать товарооборот.

Как правило, такие премии связаны с достижением определенных качественных показателей. Например, поставщик может премировать покупателя за приобретение заранее оговоренного объема и ассортимента товаров в установленный период времени.

Или за досрочную (по сравнению с условиями договора) оплату поставленных товаров.

Поскольку премии, полученные от поставщика, не включаются в выручку от реализации у покупателя, они не увеличивают налоговую базу по НДС в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 9 октября 2013 г. № 03-07-11/42059, от 17 мая 2012 г. № 03-07-14/52, от 14 декабря 2010 г. № 03-07-07/78, от 26 апреля 2010 г. № 03-07-11/145, от 26 июля 2007 г.

№ 03-07-15/112 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 30 августа 2007 г. № ШС-6-03/688). Правомерность такого подхода подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 7 февраля 2012 г.

№ 11637/11, постановления ФАС Дальневосточного округа от 11 сентября 2009 г. № Ф03-4534/2009, Поволжского округа от 16 июля 2009 г. № А65-21420/2008, Московского округа от 21 мая 2009 г. № КА-А40/4338-09, Волго-Вятского округа от 30 апреля 2009 г.

№ А79-5797/2008, Северо-Западного округа от 24 июля 2009 г. № А13-10612/2008).

Следует отметить, что если по условиям договора премия (стимулирующая выплата) снижает стоимость отгруженных товаров (т. е. является скидкой), то ее получение уменьшит сумму НДС, ранее принятую к вычету. Эту сумму нужно будет восстановить,увеличив налоговую базу. Такой порядок следует из положений пункта 2.1 статьи 154 Налогового кодекса РФ.

Продолжение >>

Источник: http://nalogobzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nds/kak_nachislit_nds_pri_poluchenii_summ_svjazannym_s_oplatoj_tovarov_rabot_uslug/1-1-0-816

Ндс для «чайников»: ставки, что облагается налогом, методы уплаты

Как в данной ситуации поступить с выплатой НДС?

С налогом на добавленную стоимость сталкивается любая компания. Чтобы не переплачивать, нужно знать основные правила расчёта налога и его смысл.

Система НДС распространена во всём мире, в России налог введён в 1992 году. Из названия можно понять, что налог начисляется не на всю цену товара, а только на добавленную стоимость, то есть ту стоимость, которую добавила ему именно ваша организация.

Добавленная стоимость находится как разность между выручкой и стоимостью приобретённого товара.

Метод уплаты НДС

Основным в России многих других странах является метод счетов-фактур. В этом случае продавцом составляется счёт-фактура при продаже товара. Продавец умножает цену на налоговую ставку и продаёт свой товар уже по этой цене, которая учитывает НДС. Составляется такой документ в двух экземплярах:

  • счёт-фактура выставленный, остаётся у продавца;
  • счёт-фактура полученный, отдаётся покупателю.

Разница между выставленным и полученным счетами и есть НДС.

При этом в бухгалтерии должен вестись список полученных счетов-фактур в специальной книге регистрации, «книге покупок». Есть и «книга продаж», куда заносится информация обо всех выданных счетах-фактурах.

Кто платит НДС

Оплатой НДС озабочены организации и ИП, за исключением:

  • фирм и ИП на «упрощёнке»;
  • фирм и ИП на ЕНВД;
  • фирм и ИП, выручка которых в течение отчётного периода не превысила 2 млн рублей, но в таком случае необходимо подавать заявку на разрешение неуплаты НДС.

Освобождение от НДС невыгодно той фирме, которая в цепочке идёт после организации, которая НДС не платила. У неё не окажется счёта-фактуры полученного, платить придётся всю сумму, без вычета. Если до конца цепочки все организации освобождены от НДС, никто не будет в проигрыше, кроме государства.

Что облагается НДС

Рассмотрим так называемые «объекты налогообложения»:

1. В общем случае при реализации товаров и услуг базой для расчёта НДС является выручка, полученная при реализации товара, авансы и иные суммы, полученные за товар. Сюрприз от законодателей: НДС платится даже с безвозмездно отданных, «подаренных» товаров. В этом случае НДС находят из рыночной стоимости данного товара.

2. Товары, импортируемые в Россию.

3. Строительно-монтажные работы для своей организации. Всё правильно, если строительство подрядным способом облагается НДС, то и хоз. способ не должен ничем отличаться, иначе строительство хоз. способом станет выгоднее.

4. Передача товара на собственные нужды. То есть в случае, если нам необходим один чайник для собственных нужд, с него тоже надо платить НДС.

Ставки НДС

На территории России действуют две ставки:

  • основная — 18% (расчётная — 18/118);
  • пониженная — 10% (расчётная — 10/110).

Пониженная ставка действует при расчёте налога на детские товары, учебную литературу, некоторые продовольственные товары, лекарства и т.д.

Таким образом, если стоимость товара составила, предположим, 200 рублей, с учётом НДС этот товар будет продан за 236 рублей. Продавец будет должен заплатить 36 рублей государству.

Но если при этом у него есть счёт-фактура на покупку товар за 118 рублей, из которых 18 рублей — НДС, то продавец использует этот вычет и заплатит государству всего 18 рублей (36-18). То есть полученный счёт-фактура в таком случае будет «зачтён», или «принят к зачёту».

Чтобы получить вычет по НДС, нужно, кроме счёта-фактуры, иметь накладную на полученный товар. Неимение одного из двух документов или их неверное оформление приведёт к необходимости полной оплаты НДС, без вычетов.

Варианты уплаты НДС

Порядок уплаты НДС — декларационный. НДС должен быть начислен и покрыт не позднее 20 числа месяца после отчётного квартала.

Один из вариантов уплаты — посредством налогового агента, когда организация выступает посредником между налоговым органом и плательщиком налогов. Например, в случае аренды имущества государства и муниципалитета организация является налоговым агентом для арендодателя — органа власти.

Ещё один случай — покупка товара или услуги у иностранных лиц, не состоящих на налоговом учёте в России. То есть предприятие оказывает услуги по передаче НДС в бюджет.

Оформление счетов-фактур

НДС посвящена статьи 168 и 169 НК РФ. Согласно кодексу, выставление счета-фактуры с подписью руководителя и главбуха должно произойти не позднее пяти дней с момента отгрузки товара либо получения аванса.

На счёте-фактуре должны присутствовать:

  • дата его выписки,
  • номер по порядку;
  • адрес, ИНН и полное наименование покупателя и продавца;
  • товар должен быть описан, начиная с его наименования и стоимости и заканчивая страной-производителем.

При этом при ведении сделки в валюте, отличной от рубля, декларация также должна быть заполнена в этой валюте.

Необходимо также вести учет счетов фактур полученных и выданных в журнале регистрации по специальной форме согласно Постановлению № 1137 от 26.12.2011 г.

Источник: http://helpacc.ru/nalogi/nds/nds-dlya-chajjnikov.html

Юридический спектр
Добавить комментарий