Как оповестить налоговую о правонарушениях?

Чего ждать от налоговой в случае нарушения и как уменьшить размер штрафа

Как оповестить налоговую о правонарушениях?

Любые налоговые правонарушения, связанные с несоблюдением различных правовых норм, влекут за собой определенную ответственность. В данной статье речь пойдет о финансовой и административной ответственности. Чуть ниже мы остановимся подробнее на каждой из них, сейчас же сделаем краткий обзор этих понятий.

Финансовая ответственность наступает за действие (или бездействие), связанное с неправильным ведением отчетности, несвоевременной ее сдачей и другими правонарушениями, идущими вразрез с существующими налоговыми нормами. Главным ответственным лицом, как правило, выступает тот, кто занимается непосредственно финансами или на кого возложена проверка налогов (их начисления и уплаты) — бухгалтер либо сам руководитель.

Административная ответственность наступает за совершенные противоправные, неосторожные или умышленные действия, нарушающие общественный порядок и установленный порядок управления. Ответчиком может быть только конкретное физическое лицо, руководитель предприятия либо бухгалтер.

Кратко и по делу в Telegram

Однако, говоря об ответственности за правонарушения, будет нелишним уточнить, что же имеется в виду под правонарушениями.

Налоговое правонарушение: понятие и виды

К налоговому правонарушению может быть причислено любое противоправное действие или бездействие плательщика, налогового агента или должностного лица, которое в конечном итоге привело к невыполнению или ненадлежащему выполнению установленных НКУ требований, контроль за соблюдением которых возложен на налоговые и таможенные органы.

К таким действиям можно причислить несвоевременную подачу декларации, занижение налогового обязательства, отчуждение имущества, относящегося к налоговому залогу, без согласия налогового органа (Ф №1ДФ). Очень часто нарушение выглядят как противоправное бездействие плательщика, например, неподача декларации или отчетности, неуплата по налоговым обязательствам.

Различают длящиеся и единые правонарушения. Классификация того или иного нарушения существенно влияет на возможность применения санкций и их размер.

Согласно мнению Минюста (см. Письмо от 01.12.03 года рег. №22-341465), длящееся налоговое правонарушение связано с длительным и непрерывным невыполнением обязательств, предусмотренных правовой нормой, и прекращается либо выполнением обязательств, либо привлечением виновника к ответственности.

Таким образом, лицо, которое совершило правонарушение, пребывает и далее в непрерывном состоянии его совершения, нарушая закон.

Чаще всего длящееся правонарушение заключается в противоправном бездействии — неведение бухгалтерского учета, неведение учета доходов и расходов, для которых установлены обязательные формы отчетности.

Что касается единых правонарушений, то к ним, по мнению ГНИ, относятся такие действия, как несвоевременная подача декларации или нарушения срока оплаты налога.

Финансовая ответственность

Условия применения финансовых санкций определяются действующим Налоговым кодексом.

Дополнительно Высшим административным судом определено, что к нарушениям, совершенным до вступления Налогового кодекса в силу, применяются указанные в нем санкции в том случае, если данное правонарушение имеет аналог в действующем кодексе. Работает такое правило и для тех правонарушений, которые были совершены до принятия кодекса, а выявлены уже после его вступления в силу.

Срок давности

Согласно ст. 114.1 НКУ на применение финансовых санкций распространяется срок давности — 1095 дней.

Иногда с исчислением этого срока возникают определенные сложности, так как указанная норма ограничивает этим термином сроки для определения налоговых обязательств и для удержания налогового долга.

Соответственно, в первом случае он начинает действовать со дня, следующего за граничным сроком подачи декларации или граничным сроком погашения налоговых обязательств, а во втором случае — со дня возникновения налогового долга.

Что касается санкций, не связанных с определением налоговых обязательств, то НКУ не дает четкой трактовки срока в 1095 дней. Но было бы логично предположить, что отсчет следует начинать со дня, следующего за днем совершения единого нарушения, или за днем обнаружения (прекращения) длящегося нарушения.

Случаи освобождения от финансовых санкций

Из любых правил существуют исключения. Так и в налоговых нормах, предписывающих фиксировать нарушения и призывать нарушителей к ответу, существует ряд исключений. Некоторые из них приведены ниже.

Источник: https://delo.ua/econonomyandpoliticsinukraine/chego-zhdat-ot-nalogovoj-v-sluchae-narushenija-i-kak-umenshit-ra-206186/

Неявка в налоговую на составление протокола об административном правонарушении

Как оповестить налоговую о правонарушениях?

Неявка в налоговую на составление протокола об административном правонарушении. Как правильно должностному лицу известить федеральную службу о неявке на составление протокола в ответ на уведомление? Читайте об этом в нашей статье.

Вопрос: Налоговая прислала Уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для составления протокола об админ правонарушении. В Уведомлении есть фраза: Неявка расценивается как уклонение от составления и получения протокола. Подскажите, чем грозит неявка? Можем ли направить письмо о том, что с нарушением согласны, просим выслать протокол по почте или ТКС?

Ответ: Неявка ничем не грозит.

В соответствии с ч. 4.1 ст. 28.2 КоАП РФ, в случае неявки законного представителя юридического лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении, протокол может быть составлен в его отсутствие. Копия протокола направляется лицу, в отношении которого он составлен, в трехдневный срок.

Вы можете известить налоговую о неявке, а также о согласии с нарушением и просьбой направить протокол по ТКС. Поскольку форма такого извещения законодательно не утверждена, Вы можете сделать это любым доступным способом.

Из статьи журнала «Юрист компании», 10 декабря 2015

Неявка на составление протокола

«Как правильно должностному лицу известить федеральную службу о неявке на составление протокола в ответ на уведомление?

Форма и порядок извещения органа о неявке на составление протокола законом не установлены, как не установлена и сама обязанность извещать о неявке. В связи с указанным, известить о неявке на составление протокола можно в любой форме (письмом, телеграммой, по факсу и т.п.).

Согласно ч. 4.1 ст. 28.

2 КоАП РФ в случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола.

Таким образом, при наличии доказательств уведомления (извещения) должностного лица о месте и времени составления протокола, протокол может быть составлен уполномоченным лицом в отсутствие должностного лица, в отношении которого ведется производство по делу об административном правонарушении.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Юрист».

1. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях

«Статья 28.2. Протокол об административном правонарушении

4.1.

 В случае неявки физического лица, или законного представителя физического лица, или законного представителя юридического лица, в отношении которых ведется производство по делу об административном правонарушении, если они извещены в установленном порядке, протокол об административном правонарушении составляется в их отсутствие. Копия протокола об административном правонарушении направляется лицу, в отношении которого он составлен, в течение трех дней со дня составления указанного протокола».

2. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2005 № «О некоторых вопросах, возникающих у судов при применении Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях»

«4. Несущественными являются такие недостатки протокола, которые могут быть восполнены при рассмотрении дела по существу, а также нарушение установленных статьями 28.5 и 28.

8 КоАП РФ сроков составления протокола об административном правонарушении и направления протокола для рассмотрения судье, поскольку эти сроки не являются пресекательными, либо составление протокола в отсутствие лица, в отношении которого возбуждено дело об административном правонарушении, если этому лицу было надлежащим образом сообщено о времени и месте его составления, но оно не явилось в назначенный срок и не уведомило о причинах неявки или причины неявки были признаны неуважительными».

3. Постановление 18 ААС от 29.09.2015 № А34-1275/2015

«По смыслу частей 3 – 5 статьи 28.2 КоАП РФ участие законного представителя юридического лица в составлении протокола об административном правонарушении является правом этого лица, но не обязанностью.

Неявка лица, извещенного о времени и месте составления протокола, не является препятствием для его составления, и не свидетельствует о нарушении предоставленных этому лицу КоАП РФ гарантий защиты, а также не может служить препятствием для реализации административным органом возложенных на него функций по борьбе с административными правонарушениями».

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Задайте свой вопрос экспертам «Системы Главбух»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/240963-neyavka-v-nalogovuyu-na-sostavlenie-protokola-ob-administrativnom-pravonarushenii

Юридический спектр
Добавить комментарий