Действуют ли лицензии головной организации при открытии филиала?

Все по одной теме Бухгалтерский и налоговый учет в организациях, имеющих филиалы – 2018 Автор Аналитическая редакция АПС «Бизнес-Инфо»

Действуют ли лицензии головной организации при открытии филиала?

От редакции «Бизнес-Инфо»Материал актуален на 2018 год.Материал ссылается на Налоговый кодекс Республики Беларусь в редакции до 1 января 2019 г.

1.1. Общие положения о филиалах

Юридические лица Республики Беларусь для осуществления хозяйственной деятельности вне места своего нахождения могут создавать обособленные подразделения (филиалы, представительства).

Филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все или часть его функций, в том числе функции представительства (п.2 ст.51 Гражданского кодекса Республики Беларусь; далее – ГК).

Филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений.

Имущество филиала юридического лица учитывается отдельно на балансе создавшего их юридического лица (отдельно в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).

Руководители филиалов назначаются юридическим лицом и действуют на основании его доверенности.

Филиалы должны быть указаны в уставе создавшего их юридического лица (п.3 ст.51 ГК).

При этом филиалы могут быть выделены на отдельный баланс с открытием им банковского счета.

Обратите внимание!Между юридическим лицом и его филиалом, а также между филиалами одного юридического лица не могут быть заключены договоры.Договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п.1 ст.390 ГК).Поскольку филиалы не являются юридическими лицами, то, если договор будет заключен между юридическим лицом и его филиалом или между филиалами одного юридического лица, обеими его сторонами будет выступать одно и то же юридическое лицо, а это противоречит нормам ГК.Взаимоотношения между филиалами и юридическим лицом, между филиалами внутри юридического лица регламентируются локальными нормативными документами: положениями о филиалах, учетной политикой организации, приказами, распоряжениями и др.

Дополнительно по теме:

Филиалы: особенности функционирования и хозяйственной деятельности.

Положение о филиале. Выдача доверенности его руководителю.

1.2. Открытие банковского счета филиалам

Для проведения расчетов филиалу по решению организации может быть открыт расчетный счет в банке с предоставлением должностным лицам филиала права распоряжаться денежными средствами, находящимися на счете.

При этом владельцем счета будет юридическое лицо, а не обособленное подразделение.

В этой связи договор текущего (расчетного) банковского счета банк заключает с организацией.

Руководителю филиала на основании доверенности может быть предоставлено право заключить договор текущего (расчетного) банковского счета с банком от имени организации.

Организация имеет право распоряжаться денежными средствами, находящимися на ее банковском счете, через уполномоченных лиц (в частности, руководителя и главного бухгалтера обособленного подразделения) (часть первая ст.200 Банковского кодекса Республики Беларусь).

Подписи должностных лиц, имеющих право подписи документов для проведения расчетов денежными средствами, находящимися на текущем (расчетном) банковском счете, включаются в карточку с образцами подписей, представляемую в обслуживающий банк (ст.197-199, часть третья ст.200 названного Кодекса).

Перечень документов, которые организация представляет в банк для открытия текущего (расчетного) счета своему обособленному подразделению, установлен подп.2.3 п.2 Декрета Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1 «О государственной регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования».

1.3. Лицензирование деятельности обособленных подразделений

Если созданные обособленные подразделения будут осуществлять деятельность, подлежащую лицензированию, то:

• если у организации имеется соответствующая лицензия, необходимо внести в нее дополнения о возможности осуществлениям данной деятельности обособленными подразделениями;

• если лицензии нет, следует ее получить. При этом лицензия должна содержать сведения об обособленном подразделении, которое будет осуществлять лицензируемую деятельность (абзац 3 п.3, абзац 9 п.41, абзац 4 п.46, части вторая и третья п.53, п.66 Положения о лицензировании отдельных видов деятельности, утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 01.09.2010 № 450).

В обособленных подразделениях юридического лица, на торговых и иных объектах (в местах), где осуществляется лицензируемый вид деятельности, должны находиться копии лицензии, скрепленные подписью руководителя юридического лица или индивидуального предпринимателя и печатью юридического лица, а также информация о месте ознакомления с подлинником лицензии (п.28 названного Положения).

Регистрация филиала ООО

Действуют ли лицензии головной организации при открытии филиала?

Довольно часто компании необходимо присутствовать в другом регионе. Перед ними стоит выбор: открыть филиал, представительство, отдельное ООО или обособленное подразделение (ОП). Ранее мы рассмотрели вопрос открытия ОП. Здесь расскажем о процедуре создания филиала, примем заявку на регистрацию филиала. Рассказывает юрисконсульт Фирммейкер Асмик Маргарян.

Цели создания филиала ООО

1.1 Продвижение бренда. Коммерческая необходимость присутствовать в регионе под Единой Торговой маркой. Обычно Фирммейкер рекомендует регистрировать в нужном регионе отдельное ООО для бизнеса, но аренду торгового знака не оформлять. Достаточно заключить лицензионный договор. Тем же, для кого важна работа под торговым знаком, филиал – необходимость.

1.2. Собственный контроль маркетинга и склада. Неудовлетворенность работой своих независимых дилеров, дистрибуторов

1.3. Следование за клиентами, которые желают работать в регионе с привычным и удобным сервисом от известной им компании.

1.4. Работа в рамках одной лицензии. Необходимость использовать лицензию (разрешение, допуск) головной организации

1.5. Необходимость сменить систему налогообложения, вместо УСН перейти на ОСН.

Что такое филиал или представительство

2.1 Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

2.2 Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиал и представительство действуют от имени создавшего их юридического лица, то есть, не выступают в качестве самостоятельного субъекта гражданского оборота, вследствие этого и ответственность за их деятельность несет создавшее их юридическое лицо.

Сведения о созданных филиалах и открытых представительствах должны быть указаны в учредительных документах юридического лица (место нахождения и другие необходимые сведения).

Действуют руководители филиалов/представительств на основании генеральной доверенности.

Основной отличительной особенностью филиала и представительства является функциональное назначение. Представительство наделяется минимальным объемом полномочий и не вправе вести предпринимательскую деятельность.

Его задача состоит в рекламировании и продвижении товаров (работ, услуг) компании, распространении о ней информации, в поиске потенциальных партнеров, заключении контрактов, разрешении конфликтных ситуаций, представительстве в суде и пр. Филиал выполняет более широкий перечень функций, так как он вправе осуществлять ту же хозяйственную деятельность, что и головная компания.

Подробный объем полномочий указывается в положении о филиале. Разница между представительством и филиалом заключается также в том, что филиал имеет собственный баланс и расчетный счет.

Какой закон регулирует создание филиала ООО

3.1 Порядок создания филиалов и представительств обществ с ограниченной ответственностью регламентирован ст.5 ФЗ 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

Что нужно знать перед началом процедуры создания филиала ООО

4.1. Сведения об обособленных подразделениях должны обязательно содержаться в учредительных документах и уставе создавшей их компании. Указанные подразделения могут осуществлять свои функции только от имени создавшей их фирмы.

4.2 Ответственность за деятельность подразделений также несет открывшая их головная организация.

4.3 Законом не ограничено количество обособленных подразделений одной компании.

4.4 Организации, имеющие филиалы и представительства, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Налогоплательщик на УСН должен перейти на иную систему налогообложения.

Хотя, если у вас создан филиал, который фактически не функционирует, шанс отстоять свое право на применение УСН есть.

Таким образом, для общества, работающего на УСН, открытие филиала ООО может стать легальной возможностью для досрочного перехода с упрощенной системы на общий режим.

Процедура регистрации филиала ООО

5.1 Принятие решения

Утверждение Решения (протокол) о создании филиала ООО (пример)

Утверждение Положения о филиале ООО (пример)

Назначение директора филиала ООО (пример приказа)

Выдать доверенность директору филиала ООО (пример доверенности)

На общем собрании целесообразно рассмотреть следующие вопросы:

  • создание филиала/представительства.
  • наименование филиала/представительства и место его нахождения (Что касается отдельного наименования, то филиал или представительство могут его иметь, хотя это совсем не обязательно, законом подобной обязанности не предусмотрено);
  • цели, задачи и функции;
  • территория, в границах которой филиал или представительство вправе осуществлять свою деятельность;
  • виды осуществляемой деятельности;
  • состав органов управления;
  • назначение и объем полномочий руководителя (указать ФИО в приказе, стратегические полномочия в Положении, технические полномочия в доверенности);
  • источники образования имущества;
  • порядок отчетности перед головным офисом;
  • внесение сведений о филиале/представительстве в устав.
  • утверждение Положения о филиале/представительстве.

5.2 Регистрация филиала ООО в налоговой инспекции. Подготовка и подача заявлений в регистрирующий орган

Регистрацию осуществляет тот налоговый орган, в котором состоит на учете юридическое лицо, создающее филиал/представительство.

Для регистрации филиала в течение трех дней со дня вынесения решения либо протокола о создании филиала/представительства необходимо подать в налоговый орган следующие документы:

  • решение участника или протокол общего собрания;
  • заявление по форме Р13001, заверенное у нотариуса (с заполненными приложениями на создаваемый филиал);
  • лист изменений в устав либо новая редакция устава в двух экземплярах;
  • положение о филиале/ представительстве;
  • заявление на выдачу копии Изменений в устав;
  • квитанцию об оплате госпошлины;
  • документы, подтверждающие наличие юридического адреса (требование налоговых органов).

Регистрирующий орган в срок не более чем пять дней с момента получения указанных документов вносит соответствующую запись в ЕГРЮЛ.

5.3. Из налогового органа получаем следующие документы:

  • Устав Общества с ограниченной ответственностью.
  • Уведомление о внесении изменений, которые связаны с изменениями в учредительных документах
  • Свидетельство о постановке на учет (если не выдают, пишем заявление)

Если же в нужный срок в налоговом органе для получения документов Вы не явились, тогда документация будет выслана по почте на юридический адрес фирмы.

Датой начала функционирования филиала/представительства следует считать дату внесения о нем сведений в ЕГРЮЛ.

Что нужно делать после регистрации филиала ООО

6.1. Уведомить Фонды. С 1 января 2015 года обязанность сообщать в территориальное отделение Пенсионного фонда, Фонда социального страхования об открытии филиала/представительства отменена.

6.2. Изготовить печать. Решение вопроса о необходимости печати остается за руководителем ООО. Законодательных требований иметь печать нет. Но она может понадобится для доверенностей, для работы склада, при предоставлении копий документов. Рекомендуем ее изготовить.

6.3. Открыть расчетный счет. Уточните порядок открытия счета в выбранном Вами банке. Обычно это простая процедура.

6.4. Вести бухгалтерский и налоговый учет. Существует два способа ведения бухгалтерского учета в организациях с обособленными подразделениями — централизованный и децентрализованный.

При первом способе учет всех операций, которые осуществляют указанные обособленные подразделения, ведет головная организация. Для этого каждое обособленное подразделение (филиал) передает ей все первичные учетные документы, как полученные от контрагентов, так и сформированные его работниками.

На основании этих документов бухгалтерия головной организации отражает данные в централизованном бухгалтерском учете.

При втором способе обособленные подразделения ведут бухгалтерский учет самостоятельно. Головная организация отражает в своем бухучете только непосредственно осуществляемые ею финансово-хозяйственные операции. При этом бухгалтерская отчетность в целом по юридическому лицу составляется путем суммирования показателей учетных регистров головной организации и филиалов.

Итоги

На этом процедура открытия филиала/представительства ООО завершается, и подразделение может приступать к осуществлению своей деятельности. Руководитель филиала теперь правомочен заключать сделки, участвовать в переговорах и проводить встречи на основании выданной доверенности головной организации.

Несмотря на то, что открытие филиала/представительства, в большинстве случаев, не должно вызвать затруднений, в случае, если у Вас нет возможности заниматься подготовкой необходимых документов или у Вас просто нет достаточного времени, Вы всегда можете обратиться в Фирммейкер за профессиональной помощью.

Филиал, представительство, обособленное подразделение – проконсультируем, поможем открыть

Оставьте заявку

Источник: https://firmmaker.ru/stat/pravovie-news/registratsiya-filiala-ooo

Филиалы и представительства – их создание и ликвидация

Действуют ли лицензии головной организации при открытии филиала?
По материалам журнала «Акционерный вестник»

Филиалы и представительства — это обособленные подразделения, расположенные вне места нахождения самого юридического лица. Они не являются самостоятельными юридическими лицами и предназначены для расширения сферы действия создавших их организаций. 

Исходя из определения, приведенного в п. 4 ст. 83 Налогового Кодекса РФ, можно выделить следующие признаки обособленного подразделения:

  • территориальная обособленность имущества, принадлежащего организации на праве владения, от самой организации вне зависимости от факта документального оформления создания соответствующего подразделения; 
  • наличие рабочих мест (причем законодатель указывает на множественное количество последних), созданных на срок не менее одного месяца; • ведение организацией деятельности через соответствующее подразделение. 
  • При решении вопроса о создании обособленного подразделения необходимо установить истинный смысл обособленности и ее сущностные признаки. 

В соответствии с положениями НК РФ понятие места нахождения организации не раскрывается, поэтому с учетом норм ст. 11 НК РФ здесь в полной мере может быть задействован понятийный аппарат гражданского права. В силу п. 2 ст. 54 ГК РФ место нахождения юридического лица определяется местом его государственной регистрации.

Государственная регистрация юридического лица осуществляется по месту нахождения его постоянно действующего исполнительного органа, а в случае отсутствия такового — иного органа или лица, имеющих право действовать от имени юридического лица без доверенности.

Под адресом понимается совокупность реквизитов, определяющих местонахождение объекта в пространстве:

  • наименование субъекта Российской Федерации;
  • наименование района, города, иного населенного пункта;
  • наименование улицы; 
  • номер дома и квартиры.

 Таким образом, факт создания обособленного подразделения можно констатировать при создании стационарных рабочих мест по адресу, не совпадающему с адресом государственной регистрации (и, следовательно, места нахождения) организации.

Отличие представительства от филиала заключается в выполняемых функциях. Представительства исключительно представляют интересы общества и осуществляют их защиту, филиал же выполняет все или часть функций головного общества, в том числе функции представительства.

Как посредством представительства, так и посредством филиала юридическое лицо может заключать договоры. 

Но вести производственную или иную хозяйственную деятельность, осуществляемую юридическим лицом, вправе только его филиал. Филиалы и представительства осуществляют свою деятельность, реализуя те полномочия, которыми наделены по решению головной организации.

Поэтому ответственность за действия филиала (представительства) во всех случаях несет учредившая их организация.

Иск к организации, вытекающий из деятельности ее обособленного подразделения, предъявляется по месту нахождения последнего, однако стороной по делу является сама организация как юридическое лицо, равно как и взыскание производится судом с нее или в пользу нее.

Также здесь не стоит забывать об обязанности филиала нести налоговую нагрузку по своему месту нахождения и обязательно встать на налоговый учет. Несоблюдение этих требований, безусловно, приведет к штрафным санкциям со стороны фискальных органов. По долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств и филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом. Наличие у организации представительств или филиалов влияет на содержание ее учредительных документов. 

Информация о представительствах и филиалах должна содержаться в уставе общества. В связи с этим первым этапом в открытии представительства или создании филиала должно быть внесение изменений в учредительные документы самого юридического лица. Как правило, в уставе общества указывается наименование филиала или представительства и его место нахождения.

Отсутствие в учредительных доку- ментах такой информации является основанием наступления административной ответственности для должностных лиц юридического лица (прежде всего тех, в чьи полномочия входит совершение уведомления) за неправомерные действия, связанные с непредставлением сведений для включения в Единый государственный реестр юридических лиц.

Филиалы и представительства не подлежат государственной регистрации, так как не являются самостоятельными юридическими лицами. Но обязательна их постановка на налоговый учет. В соответствии с Налоговым кодексом РФ юридическое лицо обязано встать на налоговый учет по месту нахождения филиала или представительства в течение 30 дней с момента создания.

 

В настоящее время предусмотрен следующий перечень документов, необходимый для постановки на налоговый учет филиала (представительства) российского юридического лица: 

  • свидетельства организации (головной) о государственной регистрации, о постановке на налоговый учет и о государственной регистрации изменений (копии, нотариально заверенные); 
  • учредительные документы головной организации (устав, учредительный договор) с действующими изменениями и дополнениями (копии, нотариально заверенные); 
  • письмо об учете в ЕГРПО (коды статистики) головной организации (копия, нотариально заверенная); 
  • протоколы (решения), утверждающие действующие редакции учредительных документов и всех изменений к ним (копии); 
  • протокол (решение) о назначении действующего руководителя организации (копия); 
  • решение компетентного органа организации о создании филиала (представительства) по конкретному адресу и о назначении руководителя филиала (представительства);
  • документы на место нахождения филиала (представительства) — договор аренды (субаренды) или о сотрудничестве, свидетельство на право собственности, аренды;
  • доверенность на руководителя филиала (представительства). 

Руководители филиалов и представительств осуществляют свою деятельность от имени юридического лица на основании доверенности.

Сами же обособленные подразделения действуют на основе учреждаемых юридическим лицом положений. Состав информации, подлежащей раскрытию в данном документе, определяется головной организацией самостоятельно.

Как показывает практика, в таком положении целесообразно предусмотреть как минимум следующие разделы: 

  • цели, задачи и функции филиала (представительства); 
  • виды осуществляемой деятельности; 
  • органы управления филиалом (представительством);
  • источники образования имущества; 
  • порядок взаимодействия с органами головной организации; 
  • контроль за деятельностью филиала (представительства). 

Немаловажное значение для филиала и представительства имеет собственная кадровая и трудовая политика, которая заключается в формировании правил внутреннего трудового распорядка, положения о премировании и заработной плате, а также трудовых договоров, разработанных с учетом местных условий филиала или представительства. Что касается имущества филиала (представительства), то оно формируется из средств, закрепленных за ним организацией, а также (это касается филиалов) приобретенных в результате осуществления предпринимательской деятельности. Филиал распоряжается имуществом, получаемым в результате производственно- хозяйственной деятельности, в соответствии с положением и доверенностью, предоставленными учредившим его юридическим лицом. Несмотря на то что имущество закрепляется за соответствующим филиалом или представительством, оно находится либо в собственности юридического лица, либо принадлежит ему на ином правовом основании. 

В бухгалтерском учете указанное имущество отражается одновременно и на отдельном балансе филиала или представительства, и на балансе юридического лица. Фактически ни для одного юридического лица не имеет никакого практического значения, на балансе ли самого лица находится такое имущество, либо оно формально передается на баланс филиала или представительства.

Все равно это имущество является собственностью юридического лица, создавшего филиал или представительство. Имущество представительств и филиалов может стать объектом взыскания кредиторов создавших их юридических лиц независимо от того, связано это с деятельностью данных подразделений или нет.

Вместе с тем по долгам, возникшим в связи с деятельностью представительств и филиалов, юридическое лицо отвечает всем своим имуществом, а не только тем, которое выделено этим подразделениям.

Отдельно стоит отметить особенности филиала (представительства) иностранного юридического лица, который создается в целях ведения на территории России деятельности, осуществляемой за ее пределами головной организацией, и ликвидируется на основании решения иностранного лица — головной организации.

Государственный контроль за созданием, деятельностью и ликвидацией филиалов иностранного юридического лица осуществляется посредством его аккредитации в порядке, определяемом Правительством РФ. Необходимо помнить, что иностранному юридическому лицу может быть отказано в аккредитации в целях защиты основ конституционного строя, нравственности, здоровья, прав и законных интересов других лиц, обеспечения обороны страны и безопасности государства. 

Критерии такого отказа четко определены действующим российским законодательством. Как правило, все они очевидны и основаны на общечеловеческих ценностях и морали.

Филиал иностранного юридического лица имеет право осуществлять предпринимательскую деятельность на территории Российской Федерации со дня его аккредитации и прекращает предпринимательскую деятельность на территории РФ со дня лишения его данной аккредитации.

В соответствии с НК РФ филиалы и представительства российских организаций перестали быть самостоятельными налогоплательщиками, а филиалы иностранных фирм и некоммерческих организаций признаны Налоговым кодексом субъектами налогового права.

Филиалы и представительства выполняют обязанности учредивших их юридических лиц по уплате налогов и сборов на той территории, на которой эти обособленные подразделения осуществляют функции создавших их организаций. Возникновение у налогоплательщика обособленного подразделения в силу положений ст. 19 НК РФ и специальных норм части второй НК РФ порождает дополнительные обязанности, связанные с определением надлежащего места уплаты соответствующих налогов. 

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этого обособленного подразделения.

Обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, расчетный счет и начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, исполняют обязанности организации по уплате единого социального налога (авансовых платежей по налогу), а также обязанности по представлению расчетов по налогу и налоговых деклараций по месту своего нахождения.

Сумма налога (авансового платежа по налогу), подлежащая уплате по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из величины налоговой базы, относящейся к этому обособленному подразделению.

Сумма налога, подлежащая уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой налога, подлежащей уплате организацией в целом, и совокупной суммой налога, подлежащей уплате по месту нахождения обособленных подразделений организации.

Страхователи — организации, в состав которых входят обособленные подразделения, уплачивают страховые взносы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, через которые эти страхователи выплачивают вознаграждения физическим лицам.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивает налог на имущество организаций (авансовые платежи по налогу) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст.

374 НК РФ, находящегося на отдельном балансе каждого из них, в сумме, определяемой как произведение налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на которой расположены эти обособленные подразделения, и налоговой базы (средней стоимости имущества), определенной за налоговый (отчетный) период в соответствии со ст.

376 НК РФ, в отношении каждого обособленного подразделения. Сведения о суммах авансовых платежей по налогу, а также суммах налога, исчисленных по итогам налогового периода, налогоплательщик сообщает своим обособленным под- разделениям, а также налоговым органам по месту нахождения обособленных подразделений не позднее срока, установленного ст.

80 Налогового Кодекса РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный или налоговый период. При открытии филиалов и представительств за границей российскими юридическими лицами и создании филиалов иностранных юридических лиц в России встает вопрос о двойном налогообложении.

В соответствии с законодательством многих стран налогообложению подлежат доходы коммерческих организаций вне зависимости от того, где они были заработаны, по месту регистрации юридического лица. При этом государство взимает налоги и с филиалов иностранных юридических лиц, осуществляющих хозяйственную деятельность на их территории.

Единственным способом избежания двойного налогообложения является заключение двухстороннего договора между странами — участниками экономического пространства, в соответствии с которым прибыль, получаемая филиалом за рубежом, облагается налогом того государства, на территории которого он осуществляет свою хозяйственную деятельность.

Другое государство, подписавшее договор, не вправе облагать налогом прибыль юридического лица, полученную от деятельности филиала в государстве — участнике соглашения об избежании двойного налогообложения.

Зачастую заключение подобных договоров не зависит от реальных экономических условий, а обусловлено политическими аспектами, которые наносят вред хозяйствующим субъектам.

Версия для печати  

Источник: https://www.cfin.ru/management/strategy/orgstr/public_procurement.shtml

Как открыть или закрыть филиал или обособленное подразделение не являющееся филиалом

Действуют ли лицензии головной организации при открытии филиала?

Согласно части 1 статьи 5 Федерального закона от 08.02.1998 N 14‑ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», общество может создавать филиалы по решению общего собрания своих участников.

Филиал представляет собой обособленное подразделение общества, расположенный вне места нахождения общества и осуществляющий все его функции или их часть, в том числе функции представительства (п.2 ст.55 ГК РФ). Филиал не является юридическом лицом и действует на основании Положения о филиале, утвержденного обществом.

Филиал осуществляет деятельность от имени создавшего его общества, для этого филиал наделяется создавшим его обществом имуществом, которое учитывается на отдельном балансе филиала. Общество назначает руководителя филиала, который действует на основании доверенности, выданной обществом.

Для ведения хозяйственной деятельности филиал открывает расчетные рублевые и валютные счета в банках в установленном законодательством порядке.

Филиал может иметь свою печать, необходимые штампы и бланки со своим фирменным наименованием.

Процедура создания филиала общества включает в себя следующие этапы:

  • Принятие решения о создании филиала;

В АО таким органом является Совет директоров, а при его отсутствии — общее собрание акционеров. В обоих случаях решение об учреждении обособленного подразделения принимается простым большинством .

В ООО подобное решение вправе принять только общее собрание участников, не менее чем 2/3 (квалифицированным большинством именно участников, а не лиц, присутствующих на собрании). Однако Уставами обществ может быть предусмотрен другой порядок.

Поэтому прежде всего следует внимательно ознакомиться с тем, как данная процедура прописана в Уставе и не противоречит ли она действующему законодательству.

  • Разработка и утверждение Положения о филиале;

Положение о филиале или представительстве утверждает соответствующий орган управления юридического лица.

В этом документе определяется сфера деятельности обособленного подразделения, устанавливаются права общества по отношению к нему, регулируется порядок непосредственного управления им. Положение должно содержать сведения о местонахождении подразделения (точный почтовый адрес), информацию о наличии у него круглой печати, угловых штампов.

Кроме того, необходимо детально описать процедуру управления обособленным подразделением, подробно прописать регламент, порядок и сроки доведения распоряжений общества до руководства филиала или представительства.

  • Наделение филиала имуществом ;

Как правило, в первую очередь, филиал наделяется необходимыми для осуществления хозяйственной деятельности основными средствами, товарами, нематериальными активами.

  • Избрание руководителя филиала и оформление на него доверенности;

Руководители филиалов должны быть назначены обществом и действовать на основании его доверенности (п.3 ст.55 ГК РФ).

  • Сообщение о создании филиала в регистрирующий орган

Создание филиала обязательно отражается в Уставе и  ЕГРЮЛ, а постановка на учет в налоговых органах производится автоматически согласно сведениям, содержащимся в ЕГРЮЛ. Филиал, выделенный на отдельный баланс, самостоятельно ведет бухучет. Во многих случаях учреждение филиала не выгодно компании, например из‑за, дополнительных расходов, или потому что в соответствии со статьей 346.12 НК РФ организация, имеющая филиал, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. 

Гражданский кодекс РФ определяет филиалы и представительства как обособленные подразделения юридического лица. Вместе с тем, налоговое законодательство и правоприменительная практика допускает регистрацию обособленного подразделения, которое не является филиалом или представительством.

При этом наличие у компании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством), не является препятствием для применения УСН. Разъяснения на этот счет неоднократно давали государственные органы, например, в письме Минфина РФ от 12.05.2014 № 03‑11‑06 / 2 / 22075.

Таким образом, в настоящее время, для ведения деятельности не по месту регистрации юридического лица допускается организовать обособленное подразделение, которое не обладает признаками представительства или филиала. При этом компании не придется вносить изменения в учредительную документацию, как при открытии филиала или представительства.

Для создания такого подразделения нужно издать соответствующий приказ и уведомить ФНС заявлением по установленной форме № С-09‑3‑1. По месту нахождения подразделения организация должна встать на налоговый учет согласно п. 1 ст. 83 НК РФ. Руководить подразделением может руководитель основной организации.

Если обособленное подразделение начисляет работникам выплаты, необходимо перечислять взносы на социальное, медицинское и обязательное пенсионное страхование по месту своего нахождения. Если расчеты с сотрудниками производит не подразделение, а головное отделение, обязанность по уплате взносов согласно пункту 11 статьи 431 НК РФ ложится на головное отделение.

В соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ компания обязана сообщить о своем обособленном подразделении в налоговый орган письменно, на такое уведомление законом отводится один месяц. Если срок нарушен, появляются основания для привлечения к ответственности по статье 126 НК РФ (штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ), а также по статье 15.

6 КоАП РФ (штрафа для должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.). За ведение организацией деятельности без постановки на налоговый учет обособленного подразделения предусмотрена ответственность по статье 116 НК РФ (штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей).

Таким образом, если компания зарегистрирована в одном городе, а деятельность ведет в другом городе, оно вправе открыть филиал, или создать обособленное подразделение, не обладающее признаками филиала. Сведения о данной структуре не включаются в ЕГРЮЛ.

Закрытие обособленного подразделения компании

Процедура закрытия обособленного подразделения коренным образом отличается от прекращения деятельности предприятия. Прежде всего, отличие заключается в том, что для этого не нужно назначать ликвидатора и ликвидационную комиссию, не создается ликвидационный баланс. Отличия связаны с тем, что ОП действует по доверенности юридического лица.

В зависимости от того, внесены сведения об ОП в учредительные документы организации или нет, существуют некоторые различия в алгоритме прекращения его работы. Если сведения о филиале внесены в Устав, то оно считается филиалом или представительством. Тогда процедура его закрытия несколько сложнее.

Закрытие обособленного подразделения предусматривает прохождение процедуры снятия с налогового учета отдельно зарегистрированной структуры юридического лица (филиала, представительства и т.п.). Такое подразделение характеризуется территориальной отдаленностью от головной организации и наличием хотя бы одного стационарного оборудованного рабочего места.

Ликвидация ОП всегда сопровождается увольнением наемного персонала по инициативе работодателя, либо переводом его работников в другие подразделения или в головной офис.

Снятие с учета обособленного подразделения начинается с принятия двух базовых решений:

  • о ликвидации ОП;
  • о реализации кадровых перестановок и увольнений, необходимость в которых возникает в связи с предстоящим изменением структуры предприятия.

Чтобы закрытие обособленного подразделения было осуществлено в рамках законодательных требований, надо предварительно уведомить весь наемный персонал об увольнении по инициативе работодателя.

В стандартных ситуациях делается это за 2 месяца до предполагаемой даты расторжения трудовых контрактов, но в случае с сезонными сотрудниками уведомительный период сокращается до 1 недели, а лиц, трудоустроенных по срочным контрактам на срок менее 2 месяцев, надо оповестить за 3 дня.

Процедуре увольнения должно предшествовать предложение о переводе на вакантные должности в других ОП или в головном офисе (при наличии вакансий). Если свободных рабочих мест нет, работников увольняют по сокращению штата (п. 2 ст. 81 ТК РФ).

Если информация о подразделении содержится в уставе компании, в него вносятся корректировки путем подачи  заявления по форме № Р13001 о регистрации изменений в сведения, вносимые в учредительные документы. Для закрытия филиала или представительства нужно заполнить титульный лист формы, а также приложение на листах “К”.

На титульной странице указываются идентификационные данные организации. Лист “К” состоит из двух страниц. Для закрытия необходимо заполнить первую страницу. Здесь указывается тип ОП, причина внесения изменений, его наименование.  А так  же подготовить два экземпляра устава с внесенными в него изменениями, уплатить госпошлину и предоставить квитанцию об этом.

Срок закрытия обособленного подразделения не являющегося филиалом или представительством  обозначен нормами Налогового кодекса. В пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ говорится, что предприятие должно направить в ФНС уведомление о предстоящей ликвидации ОП. Сообщение о закрытии обособленного подразделения составляется по форме № С-09-3-2 (утв. приказом ФНС от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/362@). 

Срок сообщения о закрытии обособленного подразделения равен трем рабочим дням с даты принятия решения о закрытии филиала/представительства или с даты закрытия иного подразделения. При проведении выездной налоговой проверки ОП будет снято с учета не ранее, чем она завершится (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Документы для закрытие обособленного подразделения

Оформление процедуры ликвидации ОП предполагает составление следующих документов:

  • протокол собрания учредителей и решение о закрытии;
  • персональные уведомления работникам подразделения о предстоящих кадровых изменениях, официальные предложения о переводе на вакантные должности;
  • приказ о закрытии ОП;
  • форма С-09-3-2;
  • приказ на увольнение работников с обязательным заполнением трудовых книжек, оформлением справок о доходах (в приказе все увольняемые работники должны проставить свои подписи при ознакомлении, а при выдаче трудовых книжек сотрудники расписываются в специальном журнале).

Закрытие обособленного подразделения – отчетность

Ликвидация ОП не является основанием для освобождения субъекта предпринимательства от обязательств по сдаче отчетности. По начисленным доходам работников «обособки» и удержанным из них налогам работодатель должен подготовить формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ. В документах надо отразить данные за период с начала года по дату закрытия ОП.

Сдавать справки и расчет может как само подразделение, так и головное предприятие. В последнем случае действуют стандартные сроки представления отчетности за конкретный период. Обязательно надо отчитаться и по страховым взносам. Декларация сдается по месту нахождения ОП.

По налогу на имущество ликвидируемое ОП может отчитаться досрочно – до момента своего закрытия, если же отчетность подразделением не сдана, ее подает головное предприятие. 

Источник: https://www.businessgarant.com/announce/2019/03/14/tonkosti_otkrytiya_i_zakrytiya_obosoblennogo_podrazdeleniya_kompanii_v_2019_godu/

Филиал или представительство

Действуют ли лицензии головной организации при открытии филиала?

Работа обоих обособленных подразделений может потребовать также аккредитации соответствующих специалистов.

В случае осуществления филиалом деятельности, подлежащей лицензированию, ему нужно получить необходимые лицензии.

Поскольку его руководству обычно делегируются полномочия по выплате заработной платы, компания должна быть зарегистрирована по месту расположения филиала в следующих внебюджетных фондах РФ:

  • пенсионном;
  • социального страхования;
  • территориальном обязательного медицинского страхования.

Целесообразно создать представительство, если его основными обязанностями будут:

  1. продвижение фирменного продукта;
  2. увеличение узнаваемости бренда;
  3. разрешение проблемных ситуаций;
  4. привлечение клиентов;
  5. заключение и сопровождение договоров.

Для решения более сложных задач стоит открыть филиал. Однако при этом следует пристальное внимание уделить анализу его потенциальной доходности, поскольку его содержание часто требует больших финансовых затрат.

Чтобы выбрать наиболее подходящий тип обособленного подразделения, нужно не только знать, чем отличается филиал от представительства, но и понимать цель и перспективность открытия такого офиса.

Чем отличается филиал от представительства

Таким образом, основное отличие филиала от представительства состоит в объеме и характере функций.

Если посмотреть на это отличие более подробно, то филиал вправе осуществлять все функции юридического лица в рамках предоставленных ему головной организацией полномочий. Деятельность филиала осуществляется от имени организации. Чаще всего, филиал имеет отдельный баланс, расчетные счета в банках, свою печать.

Представительство не обладает правом заниматься какой-либо финансово-хозяйственной деятельностью, которая приводит к образованию доходов у головной организации (в том числе снабжением, сбытом, производством, оказывать услуги, выполнять работы, совершать операции с ценными бумагами и т.д.

) Также представительство не осуществляет взаимодействие между территориально удаленной головной организацией ее контрагентами.

Срок аккредитации представительства — от одного до трех лет, филиалов — от одного до пяти.
Существуют отдельные виды лицензий, получить которые могут только филиалы (например, лицензия на издательскую деятельность)

Иностранные компании. Каковы различия между филиалом и представительством?

Иностранные организации являются полноправными участниками хозяйственных отношений и вправе открывать на территории Российской Федерации филиалы или представительства. В соответствии со ст.

2 ГК РФ правила, установленные гражданским законодательством Российской Федерации, применяются к отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства и иностранных юридических лиц, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Основной отличительной особенностью представительств от филиалов является функциональное назначение.

Для целей хозяйственных отношений и государственной регистрации представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту.

Филиалом признается обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (ч. 1, 2 ст. 55 ГК РФ).

Аналогичное по содержанию определение понятия «филиал» закреплено в п. 3 ст. 4 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации». Понятие «представительство» в данном Законе не раскрывается.

Таким образом, представительство наделяется минимальным объемом полномочий и не вправе вести предпринимательскую деятельность.

Его задача состоит в рекламировании и продвижении товаров (работ, услуг) иностранной компании, распространении о ней информации, в поиске потенциальных партнеров, заключении контрактов, разрешении конфликтных ситуаций и пр.

Филиал выполняет более широкий перечень функций, так как он вправе осуществлять ту же хозяйственную деятельность, что и головная иностранная компания.

В НК РФ дополнительно раскрывается понятие «постоянное представительство иностранной организации», и его содержание существенно отличается от установленного ГК РФ. В соответствии со ст. 306 НК РФ под постоянным представительством иностранной организации для целей применения гл.

25 НК РФ понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности этой организации (отделение), через которое организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ, связанную с:

  • пользованием недрами и (или) использованием других природных ресурсов;
  • проведением предусмотренных контрактами работ по строительству, установке, монтажу, сборке, наладке, обслуживанию и эксплуатации оборудования, в том числе игровых автоматов;
  • продажей товаров с расположенных на территории Российской Федерации и принадлежащих этой организации или арендуемых ею складов;
  • осуществлением иных работ, оказанием услуг, ведением иной деятельности, за исключением предусмотренной п. 4 ст. 306 НК РФ.

В перечисленных случаях возникновение представительства НК РФ соотносит с фактом осуществления конкретного вида предпринимательской деятельности на регулярной основе.

Постоянное представительство иностранной организации считается образованным с начала регулярного осуществления предпринимательской деятельности через ее отделение.

Понятие «постоянное представительство» определяет не только организационно-правовую форму, но и деятельность иностранной компании, с которой связывается возникновение обязанности по уплате налога на прибыль.

Отличия филиала и представительства

Данное определение постоянного представительства иностранной организации используется исключительно для целей налогообложения и налогового контроля (ст. 11 НК РФ).

Представительства и филиалы иностранных компаний не являются юридическими лицами. Следовательно, ответственность за их деятельность несет иностранная компания.

Представительства и филиалы наделяются имуществом создавших их юридических лиц и действуют на основании утвержденных ими положений.

Руководители представительств и филиалов назначаются иностранной организацией и действуют на основании ее доверенности (ст. 55 ГК РФ).

Представительства и филиалы иностранных компаний могут быть открыты на территории Российской Федерации только по разрешению аккредитующего органа (ст. 21 Федерального закона N 160-ФЗ).

Выполнение процедур по аккредитации осуществляет Государственная регистрационная палата при Минюсте России (ст. 24 Федерального закона N 160-ФЗ, Постановление Правительства Российской Федерации от 21.12.

1999 N 1419).

Сроки аккредитации представительств и филиалов различны. Аккредитация представительства осуществляется на срок от года до трех лет, филиала — от года до пяти лет. При необходимости аккредитация может быть продлена.

Для аккредитации представительствами и филиалами представляется установленный пакет документов, требования к перечню и оформлению которых одинаковы. Перечень документов включает в себя:

  • письменное заявление с просьбой о проведении аккредитации и внесении в государственный реестр представительств и филиалов иностранных юридических лиц, аккредитованных на территории Российской Федерации;
  • выписку из торгового реестра страны происхождения иностранного юридического лица или иной документ, подтверждающий факт регистрации иностранного юридического лица в соответствии с законодательством страны его места нахождения;
  • устав (учредительный договор) иностранного юридического лица. Если законодательство государства регистрации иностранного юридического лица не предусматривает наличие устава (учредительного договора), то представляется подтверждающий это законоположение документ, выданный уполномоченным органом в стране регистрации;
  • решение иностранного юридического лица о создании представительства или филиала в Российской Федерации;
  • оригинал и нотариально заверенную копию положения о представительстве или филиале иностранного юридического лица;
  • рекомендательное письмо иностранного банка, обслуживающего иностранное юридическое лицо, с подтверждением его платежеспособности;
  • нотариально заверенную копию генеральной доверенности о наделении руководителя представительства или филиала иностранного юридического лица в Российской Федерации необходимыми полномочиями;
  • нотариально заверенную копию удостоверенной нотариусом доверенности уполномоченному лицу на ведение дел в ФГУ ГРП при Минюсте России;
  • карточку сведений о филиале иностранного юридического лица.

В ряде случаев для аккредитации представительства требуется предоставление рекомендательных писем российских деловых партнеров (не менее двух писем).

Иностранные документы принимаются регистрирующим органом только с подлинными отметками о консульской легализации, если освобождение от этих процедур не предусмотрено международными соглашениями Российской Федерации, вместе с заверенным нотариально либо в консульском загранучреждении переводом на русский язык. Данные документы в зависимости от их вида действительны от 6 месяцев до одного года с даты выдачи.

По завершении процедуры аккредитации представительству или филиалу выдается разрешение на открытие, которое, как правило, оформляется в течение 18 рабочих дней с момента представления полного комплекта документов. При необходимости срок оформления разрешения может быть сокращен до 5 рабочих дней.

Только Государственной регистрационной палатой при Минюсте России одновременно с аккредитацией представительство или филиал вносятся в сводный государственный реестр аккредитованных на территории Российской Федерации представительств (филиалов) иностранных компаний. Внесение в реестр обязательно для всех представительств независимо от того, когда и при какой организации они аккредитованы.

В необходимых случаях при открытии филиала или представительства производится аккредитация работников. При осуществлении филиалом лицензируемой предпринимательской деятельности он должен получить соответствующие лицензии.

Источник: https://bcoll.ru/946-filial-ili-predstavitelstvo/

Юридический спектр
Добавить комментарий